注冊會計師審計獨立性含義(編輯修改稿)
2024-10-13 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 模在審批時就嚴格規(guī)定只能從事審計和其它非審計服務(wù)業(yè)務(wù)中的一種。（三）強化注冊會計師審計監(jiān)管力度加強監(jiān)管力度，提高事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)代價。中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)成立注冊會計師懲戒委員會，專門負責(zé)監(jiān)管處理各類違法違紀案件，加大查處注冊會計師違法違紀行為的處罰力度。確立注冊會計師審計準則在司法實踐中的地位。審計職業(yè)界應(yīng)緊跟形勢，不斷修改和完善注冊會計師審計準則，以保證審計準則的有效性和科學(xué)性，使其成為法庭判決的根本依據(jù)，從而在訴訟中掌握主動性。健全民事賠償制度。完善民事賠償制度，加大對嚴重違規(guī)的注冊會計師的處罰力度，追究涉案注冊會計師的民事責(zé)任，是促使注冊會計師自覺恪守審計獨立性的強有力的法律措施。（四）優(yōu)化職業(yè)環(huán)境加強對管理當(dāng)局變更會計師事務(wù)所的管理。中注協(xié)和中國證監(jiān)會要加強對上市公司變更會計師事務(wù)所的監(jiān)督。要求上市公司管理當(dāng)局及時公告變更事務(wù)所的理由，限制上市公司管理當(dāng)局變更事務(wù)所的權(quán)力。對會計師事務(wù)所實施有效的輪換機制。在制定法規(guī)時，規(guī)定上市公司每隔一定時期就必須更換會計師事務(wù)所，這主要防范審計機構(gòu)利益驅(qū)動。嚴格收費標(biāo)準，禁止降價競爭。應(yīng)該加強對事務(wù)所收費的檢查和管理，要求嚴格按照注冊會計師協(xié)會規(guī)定的收費辦法執(zhí)行，不得隨意降低收費標(biāo)準。（五）加強注冊會計師審計隊伍建設(shè)加強會計師行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)。應(yīng)建立行之有效的注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范體系來規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為。要研究并建立職業(yè)道德評價標(biāo)準與評價方法，把對職業(yè)道德的評審、監(jiān)督充實到業(yè)務(wù)監(jiān)管工作中去。提高專業(yè)勝任能力。事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴格把住質(zhì)量關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面是注冊會計師還要努力學(xué)習(xí)法律、技術(shù)等相關(guān)的專業(yè)知識等。加強對審計人員的后續(xù)教育。必須加強注冊會計師的后續(xù)教育，使其了解和掌握各種與會計領(lǐng)域相關(guān)的最新理論與實務(wù)及技術(shù)。參考文獻[J].財務(wù)與審計,2004。(4)：5960，[J].審計月刊，2004。(4)：3639[J].經(jīng)濟問題探索,2003。(6)：8385,[J].中國注冊會計師,2005。(3)：5356,[M].北京:中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社,2005第四篇：審計論文——論注冊會計師的審計獨立性審計論文姓名： 專業(yè)班級：學(xué)號： 題目： 時間：論注冊會計師的審計獨立性【摘要】注冊會計師審計是維護社會經(jīng)濟秩序穩(wěn)定及商業(yè)正義的一道有力防線,而審計的獨立性是該防線的基石。在審計工作的開展過程中，如果注冊會計師喪失獨立性,審計意見價值甚微,審計職業(yè)的社會功效就不復(fù)存在。從“安然”事件到“銀廣夏”事件, 都折射出注冊會計師獨立性缺陷所帶來的弊端。透過對這些審計失案例的立體反思,我們應(yīng)該認識到,獨立性作為設(shè)計的本質(zhì)特征，是注冊會計師的安身立命之本, 注冊會計師行業(yè)能否恰當(dāng)?shù)膱猿知毩⑿?，不僅僅關(guān)系到該行業(yè)本身，更關(guān)系到整個國民經(jīng)濟的發(fā)展大環(huán)境。所以，注冊會計師行業(yè)只有嚴以律己,提高對獨立性的認識與要求,行業(yè)的誠信才能得以恢復(fù)和發(fā)揚?！娟P(guān)鍵字】注冊會計師 審計獨立 職業(yè)道德 【引言】注冊會計師作為經(jīng)濟活動領(lǐng)域中的一個中介者，他的作用是保護投資者和經(jīng)營者雙方的利益。為此，注冊會計師必須以獨立于所有者與經(jīng)營者的身份出現(xiàn)，這種獨立既是形式上的，也是實質(zhì)上的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做到不偏不倚、客觀公正。如果注冊會計師和某一方有利益關(guān)系，為了自身利益，注冊會計師很可能在出具審計報告時偏向這方，從而導(dǎo)致另一方的利益受到損害?？梢哉f獨立性是注冊會計師的基礎(chǔ)和靈魂?！菊摹拷陙?，國內(nèi)外資本市場不斷有“問題”公司被曝光和查處，從國內(nèi)的“銀廣夏”事件到國際上的“安然”事件，最后都與注冊會計師審計相聯(lián)系，而這些審計的失敗都與注冊會計師審計的獨立性缺失有關(guān)。因此，要加強對于注冊會計師審計獨立性的關(guān)注，以提高審計的公正性，增強公眾的信心。一、注冊會計師獨立性概述審計的獨立性，從字面的理解，就是要求審計機構(gòu)與審計人員在進行審計的工作過程中要保持獨立。審計必須表現(xiàn)這種明顯的獨立性，要求審計人員與審計機構(gòu)在相關(guān)利害的關(guān)系者中保持一種中立的狀態(tài)，表現(xiàn)這種重要的經(jīng)濟手段，以利于審計工作順利和正常的進行，從而保證審計結(jié)論的公正客觀。無論業(yè)務(wù)的技能多么的高超，如喪失了審計獨立性，那么對財務(wù)報表的意見，對使用與依賴這種意見的債權(quán)人、客戶、投資者和政府機構(gòu)將毫無用處。獨立性是審計根本之所在，審計沒了獨立性，就如一個人沒有了靈魂?！蔼毩⑿詮母旧险f其實是一種精神狀態(tài)，即不允許自己的觀點和結(jié)論依附屈從于利害沖突關(guān)系壓力的影響”。對于注冊會計師而言，職業(yè)道德準則中最基本的準則就是審計獨立性。獨立性是注冊會計師的職業(yè)道德核心，喪失其準則與核心，其審計結(jié)果的客觀性和公正性就必然受到懷疑，過度的競爭會危害注冊會計師的獨立性，進而影響審計的質(zhì)量。獨立性是審計的靈魂，審計唯有獨立，才能得到社會的信任與尊重，才能保證審計人員的依法進行的經(jīng)濟監(jiān)督客觀與公正，審計報告才能更加可信。獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)屬性，是注冊會計師的職業(yè)靈魂，也是注冊會計師這一職業(yè)賴以生存與全面發(fā)展的基本條件。獨立性主要包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：，是注冊會計師在提出結(jié)論的過程中不受影響職業(yè)判斷的因素影響，誠信的行事，遵循客觀的、公正的原則，保持職業(yè)的懷疑態(tài)度。，在權(quán)衡相關(guān)事實和情況后，使得審計項目組成員或會計師事務(wù)所沒有損害客觀、公正原則的職業(yè)懷疑態(tài)度，是一種外在表現(xiàn)。二、審計獨立性的基本體現(xiàn) 審計的獨立性體現(xiàn)在結(jié)果之上，但其結(jié)果的獨立性是審計人員和審計過程的獨立性的必然體現(xiàn)。所以審計獨立性以審計人員獨立和審計過程獨立為基本要件。審計的獨立性要求審計人對審計授權(quán)人與被審計人之間，不存在經(jīng)濟利益關(guān)系，他對審計授權(quán)和被審計人員都具有主動性和自由性而處于超脫地位。這樣，審計決定的做出不得涉及審計人員個人的利益，審計人員不應(yīng)對受審計直接影響的人存有偏見或有所偏袒，而應(yīng)一視同
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