2、審計風險評估與應對(編輯修改稿)
2025-03-26 05:16 本頁面
【文章內容簡介】 水平 在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素： ? 第一，各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性； ? 第二，各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。 由于為各類交易、賬戶余額、列報確定的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響，因此，注冊會計師應當合理確定可容忍錯報。 ? 從 性質方面 考慮重要性 金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括： 1．錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度。 2．錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度。 3．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度 (尤其在聯(lián)系宏觀經濟背景和行業(yè)狀況進行考慮時 )。 4．錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量的有關比率的影響程度。 5．錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度。例如，錯報事項對分部或被審計單位其他經營部分的重要程度，而這些分部或經營部分對被審計單位的經營或盈利有重大影響。 ? 從 性質方面 考慮重要性 6．錯報對增加管理層報酬的影響程度。例如，管理層通過錯報來達到有關獎金或其他激勵政策規(guī)定的要求，從而增加其報酬。 7．錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響程度，這些錯誤分類影響到財務報表中應單獨披露的項目。例如，經營收益和非經營收益之間的錯誤分類，非盈利單位的受到限制資源和非限制資源的錯誤分類。 8．相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息 (例如，盈利預測 )而言，錯報的重大程度。 9．錯報是否與涉及特定方的項目相關。例如，與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關聯(lián)。 ? 從 性質方面 考慮重要性 10．錯報對信息漏報的影響程度。在有些情況下，適用的會計準則和相關會計制度并未對該信息作出具體要求，但是注冊會計師運用職業(yè)判斷，認為該信息對財務報表使用者了解被審計單位的財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量很重要。 11．錯報對與已審計財務報表一同披露的其他信息的影響程度，該影響程度能被合理預期將對財務報表使用者作出經濟決策產生影響。 審計風險與重要性的關系 ? （ 4）重要性與審計風險的關系 重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。這里所說的重要性水平高低指的是金額的大小。通常， 4000 元的重要性水平比 2023元的重要性水平高?？梢哉f審計風險是由于采取過高的重要性水平而導致的注冊會計師審計時不能查出錯報或漏報的可能性的大小，即出錯的概率。 ? （ 5）何時應考慮重要性 審計準則規(guī)定，在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師應當考慮重要性。 二、審計風險的評估 ? 了解被審計單位及其環(huán)境 ? 了解被審計單位的內部控制 ? 評估重大錯報風險 了解被審計單位及其環(huán)境 作為當今社會主流審計方法的風險導向審計要求注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對作為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。 審計風險 =重大錯報風險 *檢查風險 要降低審計風險，注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務報表重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險，
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