15風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與進(jìn)一步審計(jì)程序(編輯修改稿)
2025-02-01 04:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。 需要說明的是，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 目錄 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 是指注冊會計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。因此，當(dāng)提及進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，在某些情況下是指審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，在另一些情況下是指需要獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 目錄 有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇問題，第一個(gè)層面是注冊會計(jì)師選擇在何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的問題，第二個(gè)層面是選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問題。第一個(gè)層面的選擇問題主要集中在如何權(quán)衡期中與期末實(shí)施審計(jì)程序的關(guān)系；第二個(gè)層面的選擇問題分別集中在如何權(quán)衡期中審計(jì)證據(jù)與期末審計(jì)證據(jù)的關(guān)系、如何權(quán)衡以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)與本期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。這兩個(gè)層面的最終落腳點(diǎn)都是如何確保獲取審計(jì)證據(jù)的效率和效果。 目錄 注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾項(xiàng)重要因素： （ 2） 控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，使注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。 何時(shí)能得到相關(guān)信息。例如，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到 。 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位可能為了保證贏利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入 。 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取特定的審計(jì)證據(jù)，確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 （ 1） （ 3） （ 4） 目錄 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項(xiàng)控制活動的觀察次 數(shù)等。 目錄 （ 2） 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （ 3） 計(jì)劃獲取的保證程度 （ 1） 確定的重要性水平 目錄 目錄 測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取審計(jì)證據(jù)： （ 1） 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； （ 2） 控制是否得到一貫執(zhí)行； 目錄 （ 3） 控制由誰執(zhí)行； （ 4） 控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動化控制）。 目錄 1. 評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； 實(shí)施控制測試 情況如下： 2. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 目錄 控制測試的性質(zhì) 是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 目錄 1 2 3 4 考慮特定控制的性質(zhì) 考慮對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制 實(shí)施控制測試時(shí)雙重目的的實(shí)現(xiàn) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 目錄 控制測試的時(shí)間包含兩層含義： 一是何時(shí)實(shí)施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測試的目的確定控制測試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的
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