進一步了解財務(wù)報表(編輯修改稿)
2025-02-04 19:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用的控制情況 ? 分析企業(yè)盈利或虧損的真實原因 ? 分析企業(yè)盈利能力的構(gòu)成 （一）現(xiàn)金流量表的經(jīng)濟意義 ? 企業(yè)的經(jīng)營活動提供或使用的現(xiàn)金 ? 企業(yè)的投資活動提供或使用的現(xiàn)金 ? 企業(yè)的籌資活動提供或使用的現(xiàn)金 ? 企業(yè)利潤的質(zhì)量 ? 企業(yè)償債能力、流動性和資金的積累 （二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 ? 現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu)： 一分為三即主表三大部分， 經(jīng)營、投資、籌資 ；一分為六是指 每一部分都包含現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出 ；一分為九是指 加上附表的三項內(nèi)容 ，即不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加情況 ? （三）現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的運用 在理清現(xiàn)金流量表的主體結(jié)構(gòu)和其中的鉤稽關(guān)系之后，要想真正發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用的關(guān)鍵還在于表中數(shù)據(jù)的運用，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)運用大致分為九個重點項目加以考察，可以從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)許多真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，補充資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。 ? 第一 ,觀察表中第 1行 (銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 )與第10行 (購買商品接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金 )的對應(yīng)關(guān)系，從中掌握企業(yè)大體的供銷狀況。 ? 第二 ,觀察第 1行 (銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 )和第 57行 (凈利潤 )的對應(yīng)關(guān)系，重點分析企業(yè)的流轉(zhuǎn)銷售與利潤變化是否同步。 ? 第三 ,觀察企業(yè)支付各稅的總體狀況與企業(yè)流轉(zhuǎn)規(guī)模的對應(yīng)關(guān)系，注意現(xiàn)金流量表的第 13行 (支付的各項稅費 )，并以此為依據(jù)，合理測定企業(yè)的實際稅負(fù)。 ? 第四 ,觀察第 12行 (支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 )，查找出其中所蘊含的信息。 ? 第五 ,觀察第 22行 (收回投資所收到的現(xiàn)金 )、第 23行 (取得投資收益所收到的現(xiàn)金 )與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，也就是說企業(yè)投資回本 (第 22行 )、回報 (第 23行 ) 要與原始投資相對應(yīng)，同時回本與回報也要相對應(yīng)。 ? 第六 ,觀察第 1行 (銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 )與利潤表第 1行 (商品銷售收入 )的對應(yīng)關(guān)系。 ? （四）閱讀現(xiàn)金流量表的結(jié)論 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營方面的重要信息。從該表中可以基本判斷出企業(yè)在一個會計期間內(nèi)財務(wù)經(jīng)營活動是否正常。歸納起來可以通過 “ 五點希望 ” 來體現(xiàn)。如果 “ 希望 ” 能順利實現(xiàn)，那么表明該企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營活動是正常和有希望的。 ? 第一、希望總正。 主要是指第 56行和第 83行 (均為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 )希望顯示出正數(shù)。但這也應(yīng)該有個限度，如果數(shù)額過大，那么也反映出企業(yè)資金使用效率不高，存在著資金積壓現(xiàn)象。 ? 第二、希望主正。 主要是指第 21行應(yīng)是正的，即主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。 ? 第三、希望有負(fù)。 主要是指第 37行希望顯示負(fù)數(shù)，這一希望是建立在前兩個希望的基礎(chǔ)之上的。它可以從一個側(cè)面反映出企業(yè)處于擴張發(fā)展時期，投資活動積極。 ? 第四、希望以正帶負(fù)。 主要是指通過企業(yè)良好的主營業(yè)務(wù) (第 21行 )和有效的籌資活動來加大企業(yè)的投資力度，推動企業(yè)有序擴張。
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