審計(jì)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(編輯修改稿)
2025-08-03 13:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所……（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1．所有權(quán)結(jié)構(gòu) （1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）： （2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計(jì)單位之間的關(guān)系（3）控股母公司例如：l 控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響l 控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況l 控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo)2．治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明例如：l 董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況l 董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成l 治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等3．組織結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問題？4．經(jīng)營活動(dòng)（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)： （2）主要產(chǎn)品及描述（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和目標(biāo)等（4）業(yè)務(wù)的開展情況例如：l 業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況l 產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況l 衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動(dòng)情況（5）聯(lián)盟、合營與外包情況（6）從事電子商務(wù)的情況例如：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事營銷活動(dòng)（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置
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