審計目標與風險評估程序(編輯修改稿)
2025-08-03 13:48 本頁面
【文章內容簡介】 實地察看被審計單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所……（二）了解的內容和評估出的風險1．所有權結構 （1）所有權性質（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）： （2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關系（3）控股母公司例如：l 控股母公司的所有權性質，管理風格及其對被審計單位經(jīng)營活動及財務報表可能產(chǎn)生的影響l 控股母公司與被審計單位在資產(chǎn)、業(yè)務、人員、機構、財務等方面是否分開，是否存在占用資金等情況l 控股母公司是否施加壓力，要求被審計單位達到其設定的財務業(yè)績目標2．治理結構（1）獲取或編制被審計單位治理結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：l 董事會的構成和運作情況l 董事會內部是否有獨立董事，獨立董事的人員構成l 治理結構中是否設有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況等3．組織結構（1）獲取或編制被審計單位組織結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明例如：組織結構是否復雜，是否可能導致重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等問題？4．經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務的性質： （2）主要產(chǎn)品及描述（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽、質量保證、營銷策略和目標等（4）業(yè)務的開展情況例如：l 業(yè)務分部的設立情況l 產(chǎn)品和服務的交付情況l 衰退或擴展的經(jīng)營活動情況（5）聯(lián)盟、合營與外包情況（6）從事電子商務的情況例如：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務或從事營銷活動（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個地區(qū)和各行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關系（8）生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置
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