審計風險評估與審計測試教學課件ppt(編輯修改稿)
2024-11-14 13:54 本頁面
【文章內容簡介】 報告是指用電子或書面形式編制財務報告和其他信息，供被審計單位用于衡量和考核財務及其他方面的業(yè)績。 ? （二）了解與財務報告相關的信息系統(tǒng) ? ，對財務報表具有重大影響的各類交易。 ? ，對交易生成、記錄、處理和報告的程序。 ? 、記錄、處理和報告有關的會計記錄、支持性信息和財務報表中的指定項目。 ? 具有重大影響的事項。 ? 。 ? 。 ? （三）與財務報告相關的溝通 ?六、了解控制活動 ? （一）控制活動的含義 ? 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 ? ? ? ? ? ? （二）對控制活動的了解 ?七、了解對控制的監(jiān)督 ? （一）對控制的監(jiān)督的含義 ? 對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。 ? （二）了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價 ? ①是否定期評價內部控制；②能夠在多大程度上獲取內部控制是否有效運行的證據；③與外部溝通能否證實內部產生的信息或支出支出的問題；④是否采納專業(yè)人員的建議；⑤是否及時糾正控制運行中的偏差等 ?八、就內部控制重大缺陷與治理層和管理層的溝通 ? （一）職業(yè)判斷時應考慮的因素 ? 內部控制的 5個要素都可能存在控制缺陷，在了解和測試內部控制的過程中發(fā)現(xiàn)的偏差是否構成重大缺陷，取決于偏差的性質、頻率和后果。 ? （二）表明內部控制存在重大缺陷的情形 ? ，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報。 ? 。 ? （無論涉及金額大?。?。 第三節(jié) 重大錯報風險的識別與評估 ?一、可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 ? ①在經濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務；②在高度波動的市場開展業(yè)務；③在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務；④持續(xù)經營和資產流動性出現(xiàn)問題；⑤融資能力受到限制；⑥行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；⑦供應鏈發(fā)生變化；⑧開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域；⑨開辟新的經營場所；⑩發(fā)生重大收購、重組或其它非經常性事項等 ?二、識別和評估重大錯報風險的審計程序 ?（一）識別風險并將其與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系 ?（二）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系 ?（三）考慮識別的風險是否重大 ?（四）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性 ?三、特別風險的識別與評估 ? （一） 確定特別風險時應考慮的事項 ? ①風險是否屬于舞弊風險；②風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；③交易的復雜程度；④財務信息計量的主觀程度；⑤風險是否涉及異?；虺稣＝洜I的重大交易。 ? （二）非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險 ? 非常規(guī)交易：管理層過多地介入會計處理；數據收集和處理涉及更多的人工成分；復雜的計算或會計處理方法等；判斷事項：涉及會計估計、收入確認方面的會計原則理解；涉及主觀和復雜的，或需要對未來事項作出假設。 ? （三）考慮與特別風險相關的控制 ?四、僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 ? 如果僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況。 ? 在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序不能獲取充分、適當審計程序的可能性。 ?五、其他應該考慮的問題 ? （一）確定重大錯報風險對財務報表層次和認定層次的相關性 ? （二）分析控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響 ? 通常與財務報表層次的重大錯報風險有關 ? （三）分析控制對評估認定層次重大錯報風險的影響 ? 通常與交易賬戶余額和認定層次重大錯報風險有關 ? （四）考慮財務報表的可審性 ? 可能導致出具保留或無法表示意見的審計報告；必要時應當考慮解除業(yè)務約定。 ?六、對風險評估的修正 ?評
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