審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試教學(xué)課件ppt(編輯修改稿)
2024-11-14 13:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 報(bào)告是指用電子或書面形式編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，供被審計(jì)單位用于衡量和考核財(cái)務(wù)及其他方面的業(yè)績(jī)。 ? （二）了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) ? ，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易。 ? ，對(duì)交易生成、記錄、處理和報(bào)告的程序。 ? 、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的指定項(xiàng)目。 ? 具有重大影響的事項(xiàng)。 ? 。 ? 。 ? （三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通 ?六、了解控制活動(dòng) ? （一）控制活動(dòng)的含義 ? 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 ? ? ? ? ? ? （二）對(duì)控制活動(dòng)的了解 ?七、了解對(duì)控制的監(jiān)督 ? （一）對(duì)控制的監(jiān)督的含義 ? 對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 ? （二）了解對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評(píng)價(jià) ? ①是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；②能夠在多大程度上獲取內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)；③與外部溝通能否證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或支出支出的問題；④是否采納專業(yè)人員的建議；⑤是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差等 ?八、就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層的溝通 ? （一）職業(yè)判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 ? 內(nèi)部控制的 5個(gè)要素都可能存在控制缺陷，在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)的偏差是否構(gòu)成重大缺陷，取決于偏差的性質(zhì)、頻率和后果。 ? （二）表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形 ? ，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)。 ? 。 ? （無論涉及金額大?。?。 第三節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 ?一、可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ? ①在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；②在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù)；③在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；④持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題；⑤融資能力受到限制；⑥行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；⑦供應(yīng)鏈發(fā)生變化；⑧開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；⑨開辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；⑩發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其它非經(jīng)常性事項(xiàng)等 ?二、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ?（一）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并將其與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系 ?（二）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 ?（三）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 ?（四）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ?三、特別風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 ? （一） 確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng) ? ①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度；⑤風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)的重大交易。 ? （二）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) ? 非常規(guī)交易：管理層過多地介入會(huì)計(jì)處理；數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法等；判斷事項(xiàng)：涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)方面的會(huì)計(jì)原則理解；涉及主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)作出假設(shè)。 ? （三）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 ?四、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 如果僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。 ? 在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)程序的可能性。 ?五、其他應(yīng)該考慮的問題 ? （一）確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的相關(guān)性 ? （二）分析控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān) ? （三）分析控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 通常與交易賬戶余額和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān) ? （四）考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性 ? 可能導(dǎo)致出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；必要時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 ?六、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 ?評(píng)
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