審計風險評估與審計測試教學課件ppt-wenkub.com
2024-10-15 13:54 本頁面
【正文】 ? 實質性分析程序的范圍有兩次含義：一是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析；二是需要對審計幅度或性質的偏差展開進一步調查。 ? 如果擬利用審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性。 ? 如果認為評估的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。 ? ? （ 1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率 ? （ 2）在所審期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度 ? （ 3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性?？紤]的因素包括：評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；在期中測試的特定控制；在期中對有關控制運行有效性的審計證據(jù)的程度；剩余期間的長度；在信賴控制的基礎上擬減少進一步審計程序的范圍；控制環(huán)境。 ?（四）控制測試的時間 ? 控制測試時間的含義：一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。 ? （ 2）考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制。 ?（三）控制測試的性質 ? 控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 ? ，注冊會計師應當在下列方面獲取控制是否有效運行的審計證據(jù)：控制是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰執(zhí)行；控制以何種方式運行。 ?（二）設計進一步審計程序時應考慮的因素 ? ? ? 、賬戶余額和列報的特征 ? ? ，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性 ?（三）擬實施進一步審計程序的總體方案 ? 包括實質性方案和綜合性方案。 ? ，應當注意使某些審計程序不被被審計單位管理層預見或事先了解。 第四節(jié) 進一步審計程序 ?進一步審計程序包括控制測試和實質性程序。 ? 在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序不能獲取充分、適當審計程序的可能性。 ? （無論涉及金額大?。?。該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 ? 。 ? （二）了解與財務報告相關的信息系統(tǒng) ? ，對財務報表具有重大影響的各類交易。 ? 交易可能通過人工或自動化程序生成。 ?二、內部控制的要素 ?控制環(huán)境 ?風險評估過程 ?信息系統(tǒng)與溝通 ?控制活動 ?對控制的監(jiān)督 ?三、了解和評估控制環(huán)境 ?（一）控制環(huán)境的含義 ? 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施 ?（二）控制環(huán)境的構成要素 ? ? ? ? ? ? ?（三）了解控制環(huán)境的程序 ? 了解控制環(huán)境的程序主要有詢問、觀察和檢查等。 ? 駕于內部控制之上而被規(guī)避。 ?（三）對內部控制了解的深度 ? 。 ? 和程序。 ? ? （ 1）所有權結構；（ 2）治理結構；（ 3）組織結構；（ 4）經營活動；（ 5）投資活動；（ 6）籌資活動 ? ? （ 1）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例； ? （ 2）重大和異常交易的會計處理方法； ? （ 3）在新領域或缺乏權威性標準的領域，采用重要會計政策產生的影響； ? （ 4）會計政策的變更； ? （ 5）被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度。 ? 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解應當足以識別和評估財務報表的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。 ?（四）其他審計程序 ? 注冊會計師可以通過實施其他審計程序從被審計單位外部獲取信息。 ? 、記錄和內部控制手冊。 ? 分析程序可用做風險評估程序，也可用來對財務報表進行總體復核。 ? ，設計和實施進一步審計程序。第六章 審計風險評估與審計測試 ?第一節(jié) 風險評估程序 ?第二節(jié) 了解被審計單位的內部控制 ?第三節(jié) 重大錯報風險的識別與評估 ?第四節(jié) 進一步審
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