審計程序、重要性與風險(編輯修改稿)
2025-03-17 16:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 修正的）重要性水平：是指以計劃重要性水平為基礎，在審計過程中不斷得到修正，用于評價審計結果的重要性水平 。第四節(jié)審計重要性初步評價財務報表層次的重要性水平 財務報表層次的重要性水平就是審計人員認為財務報表中存在的錯報尚不會影響合理的財務報表使用者決策的最大金額。一旦財務報表中存在的錯報超過這一最大金額，即報表層次的重要性水平，那么它就是重要的，因為它將影響報表使用者的決策，此時審計人員就將在審計報告中披露這一重大錯報。 ① 判斷基礎和計算方法 判斷基礎包括被審計單位的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等，審計人員對判斷基礎的選擇有賴于被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境。例如，對以盈利為目的的被審計單位，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞剩欢鴮κ找娌环€(wěn)定的被審計單位或非盈利組織，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準就不合適。 第四節(jié)審計重要性n 計算方法 :判斷基礎乘以比率n 稅前凈利潤的 5％ ~10％（凈利潤較小時用 10％，較大時用 5％）。n 資產(chǎn)總額的 ％ ~1％。n 凈資產(chǎn)的 1％。n 營業(yè)收入的 ％ ~1％。② 財務報表層次重要性水平的選取不同財務報表重要性水平不同時，選擇低的第四節(jié)審計重要性初步評價賬戶或交易層次的重要性水平 各類交易及賬戶余額認定層次的重要性水平稱為 “可容忍錯報 ”?？扇萑体e報的確定以審計人員對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，審計人員對各類交易及賬戶余額確定的可接受的最大錯報。 ① 一般是將選定的財務報表層次的重要性水平分配給資產(chǎn)負債表各賬戶。 第四節(jié)審計重要性 ② 確定各賬戶重要性水平時應考慮的因素n 各類交易及賬戶余額的性質(zhì)及錯報的可能性。對于重要的賬戶或交易，審計人員應當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些。n 各類交易及賬戶余額的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。重要性水平與審計證據(jù)的關系 反向關系：重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多；重要性水平越高，應當獲取的審計證據(jù)越少。第四節(jié)審計重要性審計重要性在審計實務中的應用n 在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有兩種：n 一是在計劃階段的運用，用于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，即編制審計計劃。n 此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報的限度，即審計人員在運用審計程序以檢查財務報表的錯報時所允許的誤差范圍。n 二是評價審計結果時的運用，此時，重要性被看做是某一錯報或匯總的錯報是否影響到財務報表使用者判斷和決策的標志。n 評價審計結果時運用的重要性水平n 匯總的錯報或漏報超過了重要性水平時的措施n 尚未調(diào)整的錯報接近或超過修正的重要性水平時的處理。第五節(jié) 審計風險n 一、審計風險的概念n 審計風險有廣義和狹義之分n 廣義的審計風險是指審計主體遭受損失或不利的可能性，包括審計職業(yè)風險和審計項目風險。n 審計職業(yè)風險是指審計職業(yè)整體面臨的生存和發(fā)展風險。審計項目風險是指審計人員審計單個項目時提出錯誤審計意見的可能性，它存在于單個審計項目中，并由具體審計人員和審計組織來承擔。n 狹義的審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。可見，狹義的審計風險是審計項目風險的具體化。第五節(jié) 審計風險 二、審計風險要素與審計風險模型（一）傳統(tǒng)風險導向?qū)徲媽徲嬶L險 =固有風險 控制風險 檢查風險經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或處理固有風險控制風險檢查風險 審計風險第五節(jié) 審計風險固有風險：假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性?？刂骑L險：某項認定發(fā)生了重大錯報，而該錯報沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。檢查風險：某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。固有風險和控制風險是審計人員無法控制的，檢查風險是審計人員可以控制的。檢查風險是一種與審計程序的詳簡或?qū)徲嬜C據(jù)的多少密切相關的一種風險。它的實際水平會隨著實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的改變而改變。程序越詳細，時間越接近于資產(chǎn)負債表日，審計范圍越大，則獲取的審計證據(jù)就越多，發(fā)現(xiàn)錯報的概率就越大，檢查風險的實際水平就越低；反之則高。第五節(jié) 審計風險（二）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膶徲嬶L險模型n 經(jīng)營風險導向?qū)徲嫓蕜t將審計風險模型確定為二要素，即：n 審計風險＝重大錯報風險 檢查風險n 重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。n 固有風險和控制風險的聯(lián)合影響構成了重大錯報風險，或者說認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分
法律信息相關推薦
鄂ICP備17016276號-1