審計之風險評估概述(編輯修改稿)
2025-03-16 15:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標； ? （ 3）遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。 ? （理解掌握） ? （ 1）控制環(huán)境； ? （ 2）風險評估過程； ? （ 3）與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通； ? （ 4）控制活動； ? （ 5）對控制的監(jiān)督。 ? 二、了解內(nèi)部控制的定位 ? 注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。 ? 三、了解內(nèi)部控制的深度（ P125) ? （一）了解內(nèi)部控制深度的含義 ? （二）評價控制的設計 ? （三）了解內(nèi)部控制的方法 ? （四）了解內(nèi)部控制不同于控制測試 ? （一）了解內(nèi)部控制深度的含義 ? 對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。 ? （二）評價控制的設計 ? 注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。 ? ? 評價控制的設計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。 ? ? 控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。 ? （三）了解內(nèi)部控制的方法 ? 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)： ? ； ? ； ? ； ? (穿行測試 )。 ? （四）了解內(nèi)部控制不同于控制測試 ? 否運行，控制測試是確定企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性即實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報風險。 ? ，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。 ? 四、了解內(nèi)部控制的方式（ P126） ? （一）自動化控制的特別風險 ? （二）人工控制的特別風險 ? 五、了解內(nèi)部控制固有局限性（ P166） ? 內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括： ? 。 ? 制之上而被規(guī)避。 ? 能的正常發(fā)揮。 ? 。 ? ，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。 ? 六、了解控制環(huán)境（ P127） ? ? 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。 ? ? 在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。 ? ? 在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務流程： ? （ 1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實； ? （ 2）對勝任能力的重視； ? （ 3）治理層的參與程度； ? （ 4）管理層的理念和經(jīng)營風格； ? （ 5）組織結構及職權與責任的分配； ? （ 6）人力資源政策與實務。 ? 七、了解控制活動 ? 控制活動的含義及要素 ? 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。 ? ? （ 1）一般授權是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策； ? （ 2）特別授權是指管理層針對特定類別的
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