審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 —— 發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 15 16 關(guān)注兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 211頁(yè)） 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 控制環(huán)境 2） 各認(rèn)定層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 控制 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的 控制 與特定認(rèn)定相聯(lián)系。控制與認(rèn)定直接或間接相關(guān)；關(guān)系越間接，控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的效果越小。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 17 如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況， 并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑 問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具 保留意見(jiàn) 或 無(wú) 法表示意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告： （ 1） 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)； （ 2） 對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。 必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性 例題：下列情形中，最有可能導(dǎo)致 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（） 制要素 修改相關(guān)的內(nèi)部控制 存在嚴(yán)重疑慮 答案： D 18 19 （二）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (簡(jiǎn)稱(chēng)特別風(fēng)險(xiǎn) ) 確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)（ 212頁(yè)） 1） 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) 2）潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度 3）發(fā)生的可能性 20 在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)（ 212頁(yè)） 1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法 和其他方面的重大變化有關(guān)； 3）交易的復(fù)雜程度； 4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度； 6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易（非常規(guī)交易） 非常規(guī)交易 和 判斷事項(xiàng) 導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)（補(bǔ)充的內(nèi)容） 1）非
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