審計--風險應對(編輯修改稿)
2025-03-16 15:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 天數(shù)約為 46天（ 365247。 （收入／應收賬款年初年末平均余額）=365247。 (50000／ 6300)=46,明顯超過正常信用期20天； 或：按年末應收賬款余額計算的應收賬款周轉天數(shù)約為 70天（ 365247。 （收入／應收賬款年末余額）＝ 365247。（ 50000／ 9600） =70，明顯超過正常信用期 20天； 2023年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示在 A產(chǎn)品成本占有較大比重的 a原材料的采購成本大幅上漲 ,導致 A產(chǎn)品成本上升 ,但 A產(chǎn)品 2023年度收發(fā)記錄反映其成本不升反降。 上述分析程序的結果表明， X公司 2023年度財務報表存在重大錯報風險。 （ 2） ① 向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 ② 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。 ③ 提供更多的督導。 ④ 在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。 ⑤ 對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。 （ 3）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時， Y注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預見性： ① 對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序。 ② 調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期。 ③ 采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。 ④ 選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 一、進一步程序的含義和要求 進一步審計程序是 指控制測試和實質性程序 。 盡管在應對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步程序的 性質、時間、范圍 都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的 性質 是最重要的。 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 二、進一步審計程序的性質 進一步審計程序的類型包括 檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序 。 在應對評估的風險時，合理確定審計程序的 性質 是最重要的。 重大錯報的風險越高，實質性測試的程序就應該越多。 在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師還應當考慮評估認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因。 注：從 認定、風險、原因 ，三個方面考慮來選擇程序。 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 三、進一步審計程序的時間 （ 1）注冊會計師何時實施進一步審計程序。 如何權衡 期中 與 期末實施審計程序 的關系。當 重大錯報風險較高時 ，應當考慮在 期末或接近期末實施 實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。 期中實施審計程序的局限性。 （ 2）選擇獲取什么期間或時點的審計證據(jù)。 （和項目的性質有關） 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 四、進一步審計程序的范圍 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素： 確定的重要性水平。 （ 重要性水平越低、范圍越廣 ） 評估的重大錯報風險。（ 風險越高，范圍越廣 ） 計劃獲取的保證程度。（ 保證程度越高，范圍越廣 ） 例題：請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風險實施的程序 》 準則，對下列問題做出正確的判斷。 、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系，但其中進一步審計程序的時間是最重要的（ ）。 【 答案 】 【 解析 】 在進一步審計程序的性質、時間和范圍中，性質是最重要的。 險，確定具體設計并實施實質性程序的重大交易、賬戶余額和列報（ ）。 【 答案 】 【 解析 】 注冊會計師應當對所有重
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