審計--風(fēng)險應(yīng)對-資料下載頁
2025-02-26 15:52本頁面
【正文】 息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。 例題： ABC會計師事務(wù)所正在對甲公司 2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在確定控制測試性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序 》 準(zhǔn)則，作出正確的判斷。 （ 1）甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的是（ ）。 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 【 答案 】 AD （ 2）注冊會計師在測試控制運行的有效性時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)的是（ ）。 【 答案 】 BCD 【 解析 】 控制是否合理是了解內(nèi)部控制時應(yīng)確定的。 （ 3）注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中正確的有（ ）。 ，則可獲取控制在該期間有效運行的審計證據(jù) ，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的 計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末 ，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù) 【 答案 】 BCD 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 一、實質(zhì)性程序的含義和要求 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接 用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序 。 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的 細(xì)節(jié)測試 以及 實質(zhì)性分析程序 。 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序還包括與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的下列審計程序： （ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； （ 2）檢查財務(wù)報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是 特別風(fēng)險 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該 風(fēng)險實施實質(zhì)性程序 。 (p351) 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 二、實質(zhì)性程序的性質(zhì) 細(xì)節(jié)測試 適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試。 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過 研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息 ，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即 用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報 。 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 三、實質(zhì)性程序的時間 （一）如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序 （二）如何考慮期中審計證據(jù) 將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，注冊會計師的兩種選擇： （ 1）針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序； （ 2）將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。 （三）如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù) 第四節(jié) 實質(zhì)性程序 四、實質(zhì)性程序的范圍 評估的認(rèn)定層次的 重大錯報風(fēng)險越高 ，需要實施實質(zhì)性程序的 范圍越廣 ；如果對 控制測試結(jié)果不滿意 ，應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍 。 例題： ABC會計師事務(wù)所正在對甲公司 2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在確定實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序 》 準(zhǔn)則，作出正確的判斷。 （ 1）實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析兩類。注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報的存在或發(fā)生、計價認(rèn)定進(jìn)行測試時，選用實質(zhì)性分析程序更為適當(dāng)（ ）。 〖 答案 】 【 解析 】 此時，應(yīng)選用細(xì)節(jié)測試。 （ 2）如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師只需針對剩余期間實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末（ ）。 〖 答案 】 【 解析 】 如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。
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