審計--風險應對-資料下載頁
2025-02-26 15:52本頁面
【正文】 息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。 例題： ABC會計師事務所正在對甲公司 2023年度財務報表進行審計，在確定控制測試性質、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風險實施的審計程序 》 準則，作出正確的判斷。 （ 1）甲公司下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的是（ ）。 充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 【 答案 】 AD （ 2）注冊會計師在測試控制運行的有效性時，下列各項中，屬于注冊會計師應當獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)的是（ ）。 【 答案 】 BCD 【 解析 】 控制是否合理是了解內部控制時應確定的。 （ 3）注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中正確的有（ ）。 ，則可獲取控制在該期間有效運行的審計證據(jù) ，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的 計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末 ，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據(jù) 【 答案 】 BCD 第四節(jié) 實質性程序 一、實質性程序的含義和要求 實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接 用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序 。 實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的 細節(jié)測試 以及 實質性分析程序 。 第四節(jié) 實質性程序 實質性程序還包括與財務報表編制完成階段相關的下列審計程序： （ 1）將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； （ 2）檢查財務報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調整。 如果認為評估的認定層次重大錯報風險是 特別風險 ，注冊會計師應當專門針對該 風險實施實質性程序 。 (p351) 第四節(jié) 實質性程序 二、實質性程序的性質 細節(jié)測試 適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。 實質性分析程序從技術特征上仍然是分析程序，主要是通過 研究數(shù)據(jù)間關系評價信息 ，只是將該技術方法用作實質性程序，即 用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報 。 第四節(jié) 實質性程序 三、實質性程序的時間 （一）如何考慮是否在期中實施實質性程序 （二）如何考慮期中審計證據(jù) 將期中實施的實質性程序得出的結論合理延伸至期末，注冊會計師的兩種選擇： （ 1）針對剩余期間實施進一步的實質性程序； （ 2）將實質性程序和控制測試結合使用。 （三）如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù) 第四節(jié) 實質性程序 四、實質性程序的范圍 評估的認定層次的 重大錯報風險越高 ，需要實施實質性程序的 范圍越廣 ；如果對 控制測試結果不滿意 ，應當考慮擴大實質性程序的范圍 。 例題： ABC會計師事務所正在對甲公司 2023年度財務報表進行審計，在確定實質性程序性質、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風險實施的審計程序 》 準則，作出正確的判斷。 （ 1）實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析兩類。注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報的存在或發(fā)生、計價認定進行測試時，選用實質性分析程序更為適當（ ）。 〖 答案 】 【 解析 】 此時，應選用細節(jié)測試。 （ 2）如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師只需針對剩余期間實施進一步實質性程序，以將期中測試得出的結論延伸至期末（ ）。 〖 答案 】 【 解析 】 如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序。
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