chap10風險應對(編輯修改稿)
2025-02-07 02:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 質(zhì)性程序不足以提供認定層次充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 16 第十章 風險應對 二、控制測試的性質(zhì) （一）控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合 －計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一 ? 詢問 ? 觀察 ? 檢查 ? 重新執(zhí)行 ? 穿行測試－ 不是單獨的一種程序 17 第十章 風險應對 二、控制測試的性質(zhì) （二）確定控制測試的性質(zhì)考慮： ? 特定控制的性質(zhì) ? 與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 ? 如何對一項自動化的應用控制實施控制測試 實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn) 控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細節(jié)測 試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。盡管兩者目 的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時 實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的 18 第十章 風險應對 二、控制測試的性質(zhì) （三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn) （四）實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 19 第十章 風險應對 三、控制測試的時間 控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實施控制 測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。 如果測試特定時點的控制，注冊會計師僅得到該時 點控制運行有效性的審計證據(jù)；如果測試某一期間 的控制，注冊會計師可獲取控制在該期間有效運行 的審計證據(jù)。 20 第十章 風險應對 三、控制測試的時間 期中實施控制測試：如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施下列審計程序： （ 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)； （ 2）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù) （ 3）測試被審計單位對控制的監(jiān)督：補充證據(jù) 21 第十章 風險應對 三、控制測試的時間 期中實施控制測試，剩余期間需補充的審計證據(jù)，應考慮； ? 評估的認定層次重大錯報風險的重大程度 ? 在期中測試的特定控制 ? 在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度 ? 剩余期間的長度 ? 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍 ? 控制環(huán)境 22 第十章 風險應對 三、控制測試的時間 以前審計獲取的審計證據(jù)： 基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化 如果控制在 本期發(fā)生變化 ，應當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān) 。如果擬無關(guān) ，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性。 如果 未發(fā)生變化 ，且不屬于旨在減輕特別風險的控
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