出口退稅實(shí)際操作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2025-02-09 06:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單位委托 ， 對(duì)境內(nèi)一處不動(dòng)產(chǎn)做資產(chǎn)評(píng)估 ， 與境外單位簽訂合同 ， 并且收入全部從境外取得 ，是否認(rèn)定享受免稅服務(wù)出口 。 （ 商務(wù)輔助服務(wù) ） （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” 22 分析：這項(xiàng)規(guī)定的核心是要把握境內(nèi)單位所提供的出口服務(wù) ， 其標(biāo)的物不是針對(duì)境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn) 。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 29號(hào)第二條： （十三）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)： 。 、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 （十五）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。 ： （ 1）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。 （ 2） 對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。 （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” D公司（境內(nèi)） C公司（境外） B公司（境內(nèi)） （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” 如例 ， 某市 A區(qū) B企業(yè) 2023年 5月與其在境外設(shè)立的走出去企業(yè) C簽訂一份軟件開發(fā)的離岸服務(wù)外包合同 。C企業(yè)是 B公司在國(guó)外的一個(gè)子公司 。 然而 ， C企業(yè)并未在國(guó)外使用軟件 ， 而是以無(wú)償提供的形式 ， 通過電子郵件轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)某市 D公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品 ， D公司也屬于 B公司旗下生產(chǎn)產(chǎn)品的子公司 。 目前 ， B公司離岸外包服務(wù)能否按財(cái)稅 （ 2023） 36號(hào)文件附件四申請(qǐng)免抵退稅 ？ C公司按免稅嗎 ？ 無(wú)償使用 對(duì)于 B公司的稅收處理： 分析一： 36號(hào)附件四第一條 （ 三 ） 項(xiàng) ， 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： 。 分析二 ： 36號(hào)附件四第七條 1目 ， 本規(guī)定 （ 包括零稅率與免稅兩個(gè)情況 ） 所稱完全在境外消費(fèi) ， 是指：服務(wù)的實(shí)際接受方在境外 ， 且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān) 。 分析三： 36號(hào)附件一 第六條 ， 中華人民共和國(guó)境外 （ 以下稱境外 ） 單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為 ， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ， 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人 。 B公司的這類情形不屬于 服務(wù)的實(shí)際接受方在境外 ， 且與境內(nèi)的貨物 有 關(guān) ， 因此 ， B公司即不適用于零稅率也不適用于免稅 。 （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” 對(duì)于 C公司的稅收處理： 分析一 ， 36號(hào)附件一 第十三條 ， 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： 一是 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) 。 二是 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) 。 分析二 ， 36號(hào)附件一 第六條 ， 中華人民共和國(guó)境外 （ 以下稱境外 ）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為 ， 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ， 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人 。 分析三 ， 36號(hào)附件一 第十四條 ， 下列情形視同銷售服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （ 一 ） 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù) ， 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 。 上述分析 ， C公司向 D公司來(lái)自境外無(wú)償提供服務(wù)視為國(guó)內(nèi)銷售征稅 。 （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” B公司 C公司 （四）清楚 跨境 行為完全境外消費(fèi)： “1 指 +3點(diǎn) +1問 ” 1問 ” ： B和 C公司的行為又當(dāng)按什么稅收政策？ D公司（境內(nèi)） C公司（境外） B公司（境內(nèi)） 有償使用 小結(jié)回顧 跨境應(yīng)稅講兩事，一服一無(wú)零免稅； 適用范圍零稅率，四外一內(nèi)看五項(xiàng)； 若有行為免稅辦，三服兩類劃清分； 從常計(jì)稅簡(jiǎn)退特，銷售收入日償全； 退稅申報(bào)期選棄 , 境外消費(fèi)三完全； 帶點(diǎn)疑問大家想 , 最終還需按政辦 。 28 一、出口稅收函調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)掌握 1 二、涉嫌騙稅線索的移送防控 2 Contents 目 錄 第二節(jié) 出口退稅 最新政策 及征管動(dòng)態(tài) 3 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版之出口發(fā)票 6 出口退（免）稅 六 種 涉稅 風(fēng)險(xiǎn) 5 出口退稅重點(diǎn)檢查的企業(yè)與行業(yè) 4 出口收匯與退、免、征稅三者的關(guān)系 01 02 03 04 對(duì)發(fā)函通報(bào)批評(píng)的情形 ——發(fā)函無(wú)針對(duì)性，隨意發(fā)函的 回函處理有了特殊要求 《 自查表 》 不再作為發(fā)函必須的前置環(huán)節(jié) 注意發(fā)函條件 ，防范供貨企業(yè)問題。 一、出口稅收函調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)掌握 二、涉嫌騙稅線索的移送防控 ? 涉嫌騙取出口退稅線索 移送標(biāo)準(zhǔn) 8種情形 具體資料 ? 進(jìn)出口稅收管理部門在出口退 （ 免 ） 稅審核 、 出口稅收函調(diào) 、 退稅預(yù)警評(píng)估等管理工作中 ， 有證據(jù)證明出口企業(yè)涉嫌騙稅 ， 以及發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在 《 涉嫌騙取出口退稅線索移送標(biāo)準(zhǔn) 》 所列移送情形之一的 ，連同有關(guān)證據(jù)及資料移送至稽查部門 。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問題的通知 （稅總發(fā) [2023]42號(hào)） 稅務(wù)總局決定自 2023年 4月 1日起在全國(guó)范圍分步全面開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行工作 ， 現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 一 、 目前尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人全面推行 。 各省國(guó)稅局可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定本地區(qū)推行方案 ， 按照先增值稅一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人 ， 四 、 除通用定額發(fā)票 、 客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ， 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具 。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再次明確不得將不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍的通知（稅總函 〔 2023〕 1
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