出口退稅實(shí)際操作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對-資料下載頁
2025-01-22 06:49本頁面
【正文】 認(rèn)證 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 9月進(jìn)行了增值稅納稅申報(bào) 。 10月報(bào)關(guān)出口 ， 收齊單證后向主管退稅部門申報(bào)出口退稅 。 出口銷售收入 900萬元 ， 適用適用 征稅率為 17%、 退稅率 15%， 申報(bào)退稅金額 。 假設(shè) 8月無其他業(yè)務(wù) ， 上期期末留抵為 0。 會(huì)計(jì)處理為： 8月購進(jìn)家具時(shí)： 借：庫存商品 —— 家具 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） ? 貸：銀行存款 ： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 客戶 9000000 ? 其他應(yīng)收款 —— 出口退稅款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅 ） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 —— 家具 。 ? 稅務(wù)處理： 9月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行了增值稅納稅申報(bào) ， 將外購家具的 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 附表二第 2欄 “ 本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 。 （ 規(guī)避事項(xiàng) ） 生產(chǎn)企業(yè) (自產(chǎn) ) 出售至外貿(mào) 綜合企業(yè) 采取委托形式 讓外貿(mào)綜合企業(yè) 出口 (自營 ) 申報(bào)出口退稅 國外客戶與生產(chǎn)企業(yè) 簽訂出口合同 結(jié)匯給外貿(mào)綜合企業(yè) 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流 、 報(bào)關(guān) 、 信保 、 融資 、 收匯 、 退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè) 。 看點(diǎn)：外貿(mào)綜合企業(yè)將退稅款一部分返還給生產(chǎn)企業(yè) ？ （ 引自：國家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號(hào) ） 委托合同 買賣合同 外貿(mào)綜合企業(yè)出口貨物的風(fēng)險(xiǎn) 一是與國際運(yùn)費(fèi)或國內(nèi)運(yùn)費(fèi)相關(guān) 二是與遲作內(nèi)外銷收入有關(guān) 預(yù)收賬款長期掛賬存在啥風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 出口退稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)分析 一、 出口退稅與籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析 二、 避免出口企業(yè)的倒交稅現(xiàn)象 三、 內(nèi)外銷比例對出口退稅的影響 四、 如何減少免抵稅額對稅負(fù)的影響？ 五、 非視同自產(chǎn)貨物影響退稅 六、 外貿(mào)企業(yè)委托加工處理不當(dāng)影響退稅 一、出口退稅與籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析 出口退稅與籌劃之間好比左手拉右手 44 那么，免抵額的大小到底影響企業(yè)什么呢？ 二、如何 減少免抵稅額 對稅負(fù)的影響？ 當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍 ， 分別按規(guī)定的稅 (費(fèi) )率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 。 （二） （一） 出口退稅率高低的影響 出口貨物內(nèi)外銷比例的影響 三、 內(nèi)外銷比例對出口退稅的影響 注意：（一）進(jìn)項(xiàng)稅額防止人為虛抵（二）內(nèi)銷收入不可隱瞞（三）企業(yè)自覺維護(hù)納稅遵從度 （三） 出口貨物增值率的影響 方案二 方案三 方案一 四、 避免出口企業(yè)的倒交稅現(xiàn)象 甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營 A產(chǎn)品為主 ， 2023年全部銷售收入7169840元 ， 其中 ， 外銷收入 6811348元 （ 占比 95%） ， 內(nèi)銷收入 358492元 。 全部進(jìn)項(xiàng)稅額 651700元 ， 按照外銷收入占比估算 ， A產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 651700 95%＝619115（ 元 ） 。 已知 ， A產(chǎn)品征稅率為 17%， 出口退稅率為 9%， 現(xiàn)以該公司全年及 8月的內(nèi)外銷收入為基數(shù) ， 測算出口貨物是否存在 “ 倒繳稅 ” 現(xiàn)象 。 同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物： 已取得增值稅一般納稅人資格 。 已持續(xù)經(jīng)營 2年及 2年以上 。 納稅信用等級 A級 。 上一年度銷售額５億元以上 。 外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性 。 1 五、非視同自產(chǎn)貨物影響退稅 一個(gè)共性的前提條件：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅 、 虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 接受虛開增值稅專用發(fā)票 （ 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外 ） 行為 ， 并符合條件的可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退 （ 免 ） 稅政策 。 同時(shí)符合下列條件的外購貨物： (1)與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同 。使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo) 。出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 2 (2)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口 ， 且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物 ， 符合下列條件之一的：用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具 、 零部件 、 配件 ； 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝 ， 出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物 。 2 五、非視同自產(chǎn)貨物影響退稅 集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請表 .ppt 同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物： (4)與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱 、 性能相同 ， 或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物 。 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人 。委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議 ， 且主要原材料必須由委托方提供 ， 受托方不墊付資金 ， 只收取加工費(fèi) ， 開具加工費(fèi) （ 含代墊的輔助材料 ） 的增值稅專用發(fā)票 。 2 2 49 五、非視同自產(chǎn)貨物影響退稅 用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品 3 用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物 4 用于境外投資的貨物 。 5 用于對外援助的貨物 6 生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料 （ 農(nóng)產(chǎn)品除外 ） (案例 1） 7 50 六、外貿(mào)企業(yè)委托加工處理不當(dāng)影響退稅 ?看點(diǎn)： 一是國內(nèi)委托加工必須為作銷形式；二是受托方不能代購原料；三是發(fā)票開具必須為加工費(fèi)。 引自：關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅 [2023]39號(hào)） T 謝 謝大家 HANK YOU! 演講完畢，謝謝觀看！
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