風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對(編輯修改稿)
2025-06-18 15:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 報的領(lǐng)域相聯(lián)系； 考慮識別的風(fēng)險是否重大； 考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性； 四、評估重大錯報風(fēng)險 2021/6/16 18 （二）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（簡稱特別風(fēng)險） CPA應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（特別風(fēng)險）。在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時， CPA應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性而定。 2021/6/16 19 下列事項容易產(chǎn)生特別風(fēng)險 ： （ 1）風(fēng)險是否屬于 舞弊風(fēng)險 ； （ 2）風(fēng)險是否 與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； （ 3） 交易的復(fù)雜程度 ； （ 4） 重大的關(guān)聯(lián)交易 ； （ 5） 財務(wù)信息計量的主觀程度 。 （ 6）超出正常經(jīng)營的異常重大交易。 2021/6/16 20 （三）非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險 非常規(guī)交易 是指 由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易 。與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。 非常規(guī)交易的特征 ： （ 1）管理層更多地介入會計處理； （ 2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分； （ 3）復(fù)雜的計算或會計處理方法； （ 4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制。 2021/6/16 21 （四）對風(fēng)險評估的修正 如果通過進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾， CPA應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的審計程序。 2021/6/16 22 （一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 CPA應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 五、針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的審計程序 2021/6/16 23 總體應(yīng)對措施： 收集和評估審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度； 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的監(jiān)督和指導(dǎo)； 選擇不被管理層預(yù)見或事先了解的進(jìn)一步審計程序； 如控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)修改擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 （二）增加審計程序不可預(yù)見性的方法（略） 2021/6/16 24 （一）進(jìn)一步審計程序的含義和要求 進(jìn)一步審計程序 相對風(fēng)險評估程序而言，是指 CPA針對評估的各類交易、賬戶余額列報（包括披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括 控制測試 和 實質(zhì)性程序 。 六、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 2021/6/16 25 進(jìn)一步審計程序應(yīng)考慮下列因素 ： （ 1）風(fēng)險的重要性。是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1