風(fēng)險評估－－財務(wù)欺詐風(fēng)險(編輯修改稿)
2025-01-19 14:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)審計報告 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 按報告使用目的分類 公布目的審計報告 非公布目的審計報告 按報告詳略程度分類 簡式審計報告 詳式審計報告 審計報告的內(nèi)容和格式 ? 審計報告基本內(nèi)容： ? 審計報告格式：三段式、四段式 案例十二 標(biāo)準(zhǔn)審計報告 ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的 ABC股份有限公司（以下簡稱 ABC公司） 2021年 12 月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 2021年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的 編制是 ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對 這些會計報表發(fā)表意見。 我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確 信會計報表是否不存在重大錯誤。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會 計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策 和作出的重大會計評估，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的 審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和 《 企業(yè)會計制 度 》 的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了 ABC公司 2021年 12月 31日的財務(wù) 狀況以及 2021年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 長稅會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師（簽名并蓋章） 中國長春市 2021年 3月 9日 審計意見類型 ? 無保留意見 ? 保留意見 ? 否定意見 ? 拒絕表示意見 審計報告的編制 (一 ) 如果認(rèn)為會計報表同時符合下列情形時 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見 的審計報告 : （ 1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定 ,在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （ 2）注冊會計師已經(jīng)按照獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制； （ 3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。 審計報告的編制 (二 ) 如果認(rèn)為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具 保留意見 的審計報告： （ 1）會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告； （ 2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。 報告。 審計報告的編制 (三 ) 如果認(rèn)為會計報表不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具 否定意見 的審計報告。 審計報告的編制 (四 ) 如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具 無法表示意見 的審計報告。 案例十三 我國第一份否定意見審計報告 “渝太白”公司 1997年原應(yīng)計入財務(wù)費用的應(yīng)付債券利息 8064萬元，貴公司準(zhǔn)其資本化，計入了固定資產(chǎn)鈦白粉工程成本；欠付中國銀行重慶市分行的美元借款利息 （折人民幣 734萬元），貴公司未計提入帳，兩項共影響利潤 8807萬元?！拔覀冋J(rèn)為，由于本報告第二段所述事項的重大影響，貴公司 1997年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、 1997年度利潤表及財務(wù)狀況變動表未能公允地反映貴公司 1997年 12月 31日財務(wù)狀況和 1997年度經(jīng)營成果及其資金變動情況?！?1998年 4月 29日重慶渝港鈦白粉有限公司“渝太白”公布其 1997年報。 案例十四 我國第一份無法表示意見審計報告 上海普華大華會計師事務(wù)所 1998年對石家莊寶石電子玻璃股份有限公司1997年年報出具了拒絕表示意見的審計報告，以一種特殊的方式告訴投資者一種特殊信息。 原因 : 寶石公司 1997年每年虧損 ,注冊會計師認(rèn)為寶石公司 97年產(chǎn)品積壓 ,生產(chǎn)停頓 ,無法判斷其持續(xù)經(jīng)營能力 ,故無法對 報表整體發(fā)表意見。 其一，公司生產(chǎn)的黑白電視機(jī) ,在 97年市場價格混亂 ,下降原來價格的 60%,低于其成本 。其二，彩殼子公司產(chǎn)品價格下降 20%。其三，黑白玻殼生產(chǎn)爐子按計劃停爐檢修 ,要其再生產(chǎn)已不可能。注冊會計師無法提供其有持續(xù)生產(chǎn)能力的證據(jù)，也無法確定其存貨計價是否合理；資產(chǎn)爐子變現(xiàn)能力無法確定；其流動負(fù)債超過流動資產(chǎn) 7個億，資產(chǎn)負(fù)債率高；還有，公司有 B股。注冊會計師出于謹(jǐn)慎，只能出具拒絕表示意見的審計報告。 特殊目的審計報告 、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計報告 第十一講 特殊項目審計 一、期初余額的審計 二、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審計 三、債務(wù)重組審計 四、非貨幣性交易的審計 五、關(guān)聯(lián)方及其交易的審計 六、合并報表審計 七、現(xiàn)金流量表審計 八、或有事項的審計 九、期后事項審計 十、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計 期初余額的審計 審計主體與審計條件 審計內(nèi)容 審計目標(biāo) 對本期審計意見類型的影響 期初余額審計主體 期初余額審計： 期初余額是本期會計報表的基礎(chǔ)，往往對本期會計報表產(chǎn)生重要的影響，出于應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)判斷期初余額對所審計會計報表影響的程度。 審計主體： 由專業(yè)理論和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的注冊會計師專門實施，單獨編制底稿，但無需專門對期初余額發(fā)表意見。 期初余額審計條件 期初余額審計條件： （ 1）首次接受委托涉及的會計報表期初余額； （ 2）需要發(fā)表審計意見的當(dāng)期會計報表中使用了前期會計報表 數(shù)據(jù)，注冊會計師應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)審計。 期初余額審計內(nèi)容 ； ； ，以便確定期初余額對會計報表的影響。 期初余額審計目標(biāo) (一） 審計會計報表期初余額是否存在對本期會計報表有重大影響的錯誤和漏報； 期初余額審計目標(biāo)（二）
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1