風險評估與風險應對(更新版)
【正文】 在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額和列報； 將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系； 考慮識別的風險是否重大； 考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性； 四、評估重大錯報風險 2021/6/16 18 （二）需要特別考慮的重大錯報風險（簡稱特別風險） CPA應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險（特別風險）。 2021/6/16 14 控制活動 是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。 內部控制三個總目標： 財務報告的可靠性 （真實性） 經(jīng)營的效率和效果 （效益性） 法律法規(guī)的遵守 （合法性） 三、內部控制 2021/6/16 11 （二）內部控制的具體目標：（五個確保） （ 1）確保業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行； （ 2）確保所有交易和事項以正確的金額記錄于適當?shù)臅嬈陂g和賬戶； （ 3）確保財務報表符合會計準則的要求； （ 4）確保對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈啵? （ 5）確保賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符 。 一、審計風險準則體現(xiàn)的要求 2021/6/16 5 （三）要求 CPA將識別和評估的風險與審計程序掛鉤 應當將審計程序的性質、時間和范圍與識別、評估的風險相關聯(lián)。 2021/6/16 7 （一）了解被審計單位及其環(huán)境的作用 被審計單位的所有制性質、組織形式、管理當局的品質、企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點等，直接影響著審計對象的特點、質量和完整性。 良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。 不相容職務 ： 指業(yè)務的授權、批準、執(zhí)行、記錄等職責如完全由一人或一個部門辦理，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就會增大的幾項職責。 （ 6）超出正常經(jīng)營的異常重大交易。 六、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 2021/6/16 25 進一步審計程序應考慮下列因素 ： （ 1）風險的重要性。進一步審計程序目的包括通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性；通過實施實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 控制測試采用審計程序的類型包括 ： 詢問、觀察、檢查 和 重新執(zhí)行 。 （ 4）在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試 的范圍越大。 包括 細節(jié)測試 和 實質性分析程序。 如果對控制測試結果不滿意， CPA應當考慮擴大實質性程序的范圍。 控制測試與實質性程序的范圍有哪些？ 4，如何評估重大錯報風險？ 5，如何應對報表層次與認定層次的重大錯報風險？ 思考與練習
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