風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對-文庫吧資料
2025-05-21 15:12本頁面
【正文】 測試 和 實質(zhì)性程序 。 2021/6/16 22 （一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 CPA應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 非常規(guī)交易的特征 ： （ 1）管理層更多地介入會計處理； （ 2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分； （ 3）復(fù)雜的計算或會計處理方法； （ 4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制。 2021/6/16 20 （三）非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險 非常規(guī)交易 是指 由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易 。 2021/6/16 19 下列事項容易產(chǎn)生特別風(fēng)險 ： （ 1）風(fēng)險是否屬于 舞弊風(fēng)險 ； （ 2）風(fēng)險是否 與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； （ 3） 交易的復(fù)雜程度 ； （ 4） 重大的關(guān)聯(lián)交易 ； （ 5） 財務(wù)信息計量的主觀程度 。 2021/6/16 17 （一）識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序 在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額和列報； 將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系； 考慮識別的風(fēng)險是否重大； 考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性； 四、評估重大錯報風(fēng)險 2021/6/16 18 （二）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（簡稱特別風(fēng)險） CPA應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（特別風(fēng)險）。 2021/6/16 16 （四）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)和自動化系統(tǒng) 此將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式。 職責(zé)分離方式 主要有： （ 1）憑證與記錄控制程序（ 2）資產(chǎn)接觸與記錄使用（ 3）獨立稽核。 2021/6/16 15 職責(zé)分離 ，目的在于避免任何員工擔(dān)任不相容職務(wù)。 2021/6/16 14 控制活動 是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。 信息系統(tǒng)與溝通 是指用以生成、記錄、處理和報告交易事項和情況對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行管理責(zé)任的程序和記錄。 2021/6/16 13 風(fēng)險評估過程 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果。包括下列要素： （ 1）管理當(dāng)局的宗旨、理念和經(jīng)營風(fēng)格；（ 2）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；（ 3）對勝任能力的重視；（ 4）組織結(jié)構(gòu)；（ 5）管理控制方法、職權(quán)和責(zé)任的分配方法；（ 6）內(nèi)部審計；（ 7）人力資源管理；（ 8）其他外部環(huán)境影響。 內(nèi)部控制三個總目標(biāo)：
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1