風(fēng)險應(yīng)對ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-03 12:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 31 問： 針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報必須要實施實質(zhì)性程序嗎？ ? 是的。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。 32 針對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序 ? 如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序 ? 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 33 實質(zhì)性程序的性質(zhì) ? 實質(zhì)性程序的性質(zhì)指所實質(zhì)性程序 的類型及其組合 細(xì)節(jié)測試： 對各交易、賬戶余額、列報的具體細(xì) 節(jié)進(jìn)行測試，以識別認(rèn)定層次的錯報 實質(zhì)性分析程序： 用作實質(zhì)性程序的分析程序 34 實質(zhì)性程序的時間 ? 何時？獲取什么時期或時點的審計證據(jù)？ ? 與控制測試的區(qū)別 ? 考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序？ ? 若在期中實施了實質(zhì)性程序，如何考慮期中審計證據(jù)？ ? 如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)？ 35 ? 一般來講，實質(zhì)性程序應(yīng)在期末實施，若考慮在期中實施，需注意成本效益原則。還須考慮下列因素： （ 1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 （ 2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性 （ 3）實質(zhì)性程序的目標(biāo) （ 4）評估的重大錯報風(fēng)險 （ 5）各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) （ 6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險 36 ? 考慮如何將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末： （ 1）針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序 （ 2）將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用 如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。 37 實質(zhì)性程序的范圍 ? 在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果 ? 細(xì)節(jié)測試：樣本量；抽樣方法 ? 實質(zhì)性分析程序：對什么層次的數(shù)據(jù)分析；對什么樣的偏差進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查 38 ? 完成審計工作前需： ? 評價對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng)？ ? 如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 39 ? 實施的控制測試能否為信賴控制提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？ ? 在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，是否需要實施進(jìn)一步的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險 ? 評價是否已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍？ 40 ? 在形成審計意見時， 應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平 ? 如果對重大的財務(wù)報表認(rèn)定沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡可能獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)。 ? 如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。 41 下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。 答案： D 42 下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。 ，則不必實施控制測試 運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試 充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試 ，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試 答案： ABCD 43 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（ ）。 A. 總體變異性 B. 在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 答案： BCD 44 假設(shè) F注冊會計師對 20 7年 110月乙公司某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在 20 7年度是否均運行有效的結(jié)論， F注冊會計師可以實施的審計程序有（ ）。 A. 對該項控制在 20 7年 1112月的運行有效性進(jìn)行補充測試 B. 獲取該項控制在 20 7年 1112月變化情況的審計證據(jù) C. 測試乙公司對控制的監(jiān)督 D. 向乙公司管理層詢問 20 7年 1112月該項控制的運行情況 答案： ABC 僅通過詢問不能收集到控制運行有效的審計證據(jù) 45 ? 判斷：注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位所有重大的各類交易、帳戶余額、列報實施實質(zhì)性程序 答案：錯誤 對于重要的交易、帳戶余額、列報必須實施實質(zhì)性程序 46 復(fù)習(xí)
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