【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 錄識(shí)別記錄識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)董事會(huì)確定董事會(huì)確定的銷售收入的銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為增長(zhǎng)目標(biāo)為20%描述描述 導(dǎo)致重導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的大錯(cuò)報(bào)的可能性可能性管理層在達(dá)到管理層在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)方面財(cái)務(wù)目標(biāo)方面承受不恰當(dāng)?shù)某惺懿磺‘?dāng)?shù)膲毫毫α惺鞠嚓P(guān)的列示相關(guān)的交易、賬戶交易、賬戶余額、列報(bào)余額、列報(bào)營(yíng)業(yè)收入的營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生、應(yīng)收發(fā)生、應(yīng)收賬款的存在賬款的存在考慮是否與考慮是否與控制環(huán)境和控制環(huán)境和有關(guān)業(yè)務(wù)處有關(guān)業(yè)務(wù)處理控制理控制 相關(guān)相關(guān)治理層為管治理層為管理層設(shè)定了理層設(shè)定了過(guò)高的銷售過(guò)高的銷售業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)考慮是否屬考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)于特別風(fēng)險(xiǎn)是是控制與認(rèn)定控制與認(rèn)定l 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。控制將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小?；虬l(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。l ，表，表 97Sufficiently Welljustified Beliefsl 審計(jì)人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須建立在具有充分正審計(jì)人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須建立在具有充分正當(dāng)理由的信念（當(dāng)理由的信念（ sufficiently welljustified beliefs）之上，審計(jì)人必須有理由和依據(jù)能）之上，審計(jì)人必須有理由和依據(jù)能夠?qū)λ私忉屵@種信念是正當(dāng)?shù)?。夠?qū)λ私忉屵@種信念是正當(dāng)?shù)?。第?1231號(hào)號(hào)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序圖十七：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施保持職業(yè)懷疑態(tài)度分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改圖十八：不可預(yù)見性不可預(yù)見性l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：的不可預(yù)見性：（１）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)（１）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； （２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性l 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后， G注注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　）。）。A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序?qū)~面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序l 進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交 易、賬易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。和實(shí)質(zhì)性程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型進(jìn)一步審計(jì)程序的類型l 綜合性方案（控制測(cè)試綜合性方案（控制測(cè)試 +實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序）l 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；果；l 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。l 實(shí)質(zhì)性實(shí)質(zhì)性 方案（實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎┓桨福▽?shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎﹥?nèi)部控制與審計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程進(jìn)行的與內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程進(jìn)行的與內(nèi)部控制相關(guān)的工作主要包括以下三個(gè)方面：相關(guān)的工作主要包括以下三個(gè)方面：(1)了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2)測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(3)利用內(nèi)部控制利用內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，意在識(shí)別內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，意在識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的缺陷，控制設(shè)計(jì)方面的缺陷， 確定控制是否得到確定控制是否得到執(zhí)行執(zhí)行 。這些缺陷一般會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位重。這些缺陷一般會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。識(shí)別和了解控制識(shí)別和了解控制l 在識(shí)別和了解控制后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的在識(shí)別和了解控制后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（ ）。）。A．所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止．所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B．控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行．控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行C．控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控．控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制制D．內(nèi)部控制運(yùn)行有效．內(nèi)部控制運(yùn)行有效初步評(píng)價(jià)控制初步評(píng)價(jià)控制l 在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答以下問(wèn)題（冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答以下問(wèn)題（ ）。）。A．控制本身的設(shè)計(jì)是否合理．控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B．控制是否得到執(zhí)行．控制是否得到執(zhí)行C．是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試．是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試程序，目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)