【正文】 l 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；l 4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。穿行測試。 控制測試的性質(zhì)的類型控制測試的性質(zhì)的類型①① 詢問；詢問；②② 觀察觀察 相關(guān)控制的確定相關(guān)控制的確定l 業(yè)務(wù)處理控制與會(huì)計(jì)認(rèn)定的配比業(yè)務(wù)處理控制與會(huì)計(jì)認(rèn)定的配比 l 業(yè)務(wù)處理控制與控制目標(biāo)的配比業(yè)務(wù)處理控制與控制目標(biāo)的配比 l 與會(huì)計(jì)認(rèn)定和控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)認(rèn)定和控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)處理控制就是需要執(zhí)行控制測試以核實(shí)其效果控制就是需要執(zhí)行控制測試以核實(shí)其效果的主要控制?？刂颇繕?biāo)控制目標(biāo)l 保證內(nèi)部控制有效性的指標(biāo)保證內(nèi)部控制有效性的指標(biāo)l 控制目標(biāo)控制目標(biāo) （（ 資料資料 2：銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿：銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿）：）： ① 完整性完整性 …… 所有已發(fā)生的交易都得到了處理；所有已發(fā)生的交易都得到了處理； ② 真實(shí)性真實(shí)性 …… 每項(xiàng)已記錄的交易均真實(shí)（存在和發(fā)生）；每項(xiàng)已記錄的交易均真實(shí)（存在和發(fā)生）； ③ 正確性正確性 …… 交易以適當(dāng)?shù)慕痤~得到記錄（適當(dāng)計(jì)量）；交易以適當(dāng)?shù)慕痤~得到記錄（適當(dāng)計(jì)量）； ④ 截止性截止性 …… 交易在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)入賬；交易在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)入賬； ⑤ 恰當(dāng)分類恰當(dāng)分類 …… 所有交易已記入正確的總分類賬和相應(yīng)的所有交易已記入正確的總分類賬和相應(yīng)的明細(xì)賬；明細(xì)賬； ⑥ 正確匯總和過賬正確匯總和過賬 …… 賬簿記錄都得到正確地歸集（匯總賬簿記錄都得到正確地歸集（匯總）。l 識(shí)別各個(gè)領(lǐng)域的控制目標(biāo)；識(shí)別各個(gè)領(lǐng)域的控制目標(biāo)；l 識(shí)別滿足各個(gè)控制目標(biāo)的相關(guān)控制活動(dòng)；識(shí)別滿足各個(gè)控制目標(biāo)的相關(guān)控制活動(dòng)；l 執(zhí)行控制測試程序執(zhí)行控制測試程序l 判斷控制活動(dòng)是否能有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能引起判斷控制活動(dòng)是否能有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能引起重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。 （控制測試與了解內(nèi)部控制不同）（控制測試與了解內(nèi)部控制不同）l 在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；、控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；是否得到一貫執(zhí)行；、是否得到一貫執(zhí)行；由誰執(zhí)行；、由誰執(zhí)行；以何種方式執(zhí)行、以何種方式執(zhí)行 (如人工控制或自動(dòng)化控制如人工控制或自動(dòng)化控制 ) 。 l 控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施．當(dāng)存在控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施．當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；有效的；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膬H實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果效果不佳，甚至根本沒有執(zhí)行，那就產(chǎn)生了漏洞，導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)有執(zhí)行，那就產(chǎn)生了漏洞，導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．控制本身的設(shè)計(jì)是否合理．控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B．控制是否得到執(zhí)行．控制是否得到執(zhí)行C．是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試．是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試D．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)測試內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制l 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試程序，目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試程序，目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的控制的 運(yùn)行有效性運(yùn)行有效性 。A．所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止．所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B．控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行．控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行C．控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控．控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制制D．內(nèi)部控制運(yùn)行有效．內(nèi)部控制運(yùn)行有效初步評(píng)價(jià)控制初步評(píng)價(jià)控制l 在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師需要回答以下問題（冊會(huì)計(jì)師需要回答以下問題（ ）。識(shí)別和了解控制識(shí)別和了解控制l 在識(shí)別和了解控制后注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的在識(shí)別和了解控制后注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（ ）。這些缺陷一般會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(3)利用內(nèi)部控制利用內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制l 注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，意在識(shí)別內(nèi)部注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，意在識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的缺陷，控制設(shè)計(jì)方面的缺陷， 確定控制是否得到確定控制是否得到執(zhí)行執(zhí)行 。(2)測試內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l 實(shí)質(zhì)性實(shí)質(zhì)性 方案（實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎┓桨福▽?shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎﹥?nèi)部控制與審計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)l 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程進(jìn)行的與內(nèi)部控制注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程進(jìn)行的與內(nèi)部控制相關(guān)的工作主要包括以下三個(gè)方面：相關(guān)的工作主要包括以下三個(gè)方面：(1)了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制 進(jìn)一步審計(jì)程序的類型進(jìn)一步審計(jì)程序的類型l 綜合性方案（控制測試綜合性方案（控制測試 +實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)質(zhì)性程序）l 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果；果；l 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序?qū)~面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序l 進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交是指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交 易、賬易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　）。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性l 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后， G注注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。第第 1231號(hào)號(hào)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序圖十七：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施保持職業(yè)懷疑態(tài)度分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改圖十八