chap10風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-24 02:18本頁(yè)面
【正文】 二、控制測(cè)試的性質(zhì) （三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn) （四）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 19 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 三、控制測(cè)試的時(shí)間 控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義：一是何時(shí)實(shí)施控制 測(cè)試；二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取 其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效，以提高審計(jì)效率 第四節(jié) 控制測(cè)試 15 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、控制測(cè)試的含義 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制 測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制 的運(yùn)行是有效的； （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 13 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 一、控制測(cè)試的含義 控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的 有效性 （ 1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； （ 2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （ 3）控制由誰(shuí)執(zhí)行； （ 4）控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動(dòng)化控制） —— 控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行 第四節(jié) 控制測(cè)試 14 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ?因此，在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取 少量 的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。 11 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 四、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)考慮： ?控制環(huán)境； ?合適能得到相關(guān)信息； ?錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)； ?審計(jì)證據(jù)使用的期間或起點(diǎn)。 ?第一個(gè)層面的選擇問(wèn)題主要集中在 如何權(quán)衡期中與期末實(shí)施審計(jì)程序 的關(guān)系； ?第二個(gè)層面的選擇問(wèn)題分別集中在如何 權(quán)衡期中審計(jì)證據(jù)與期末審計(jì)證據(jù) 的關(guān)系、 如何權(quán)衡以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)與本期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) 的關(guān) 系。 目的 包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的 有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重 大錯(cuò)報(bào) 類(lèi)型 包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重 新執(zhí)行和分析程序 8 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 三、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ，首先需要考慮的是認(rèn)定層 RMM的評(píng)估結(jié)果；其次是認(rèn)定層 RMM產(chǎn)生的原因。 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 主講人： 陳 麗 紅 私人郵箱： 公共郵箱： 電 話： 13995699586 1 第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
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