07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-15 01:21本頁(yè)面
【正文】 的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 ? 控制的預(yù)期偏差。 ?在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素： ? 在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。 ?對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 ? 如果內(nèi)部控制中的各要素對(duì)于被審計(jì)單位是相對(duì)穩(wěn)定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 ?控制測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的類型通常包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 二、控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 ? 控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。 ?在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： ? 控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 計(jì)劃獲取的保證程度 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的確定不恰當(dāng)?shù)那樾? ? 審計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。 ? 審計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。 ?實(shí)施控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 ?無(wú)論選用何種方案，實(shí)質(zhì)性程序都是必需的。 審計(jì)程序的不可預(yù)見性示例表 二、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的 內(nèi)涵 和要求 控制測(cè)試 進(jìn)一步審計(jì)程序 實(shí)質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 定義 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和 要求 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 實(shí)質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 ?財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ?針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施： 1 2 3 4 4 5 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 提供更多的督
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