07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ?總體應(yīng)對(duì)措施 ?針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 ?針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 一、總體應(yīng)對(duì)措施 ?在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： ? 在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 ? 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 ? 改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試。 ?在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，除了從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在高度匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。 二、實(shí)質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和范圍 細(xì)節(jié)測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性 分析程序 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型。 ? 通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。 三、控制測(cè)試的時(shí)間安排 ?對(duì)期中獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末。 ? 如果存在下列情形，審計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)： ?從總體中選擇的樣本量過(guò)小 ?選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng) ?未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡? 第二節(jié) 控制測(cè)試 ?控制測(cè)試的含義與適用性 ?控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試的時(shí)間 ?控制測(cè)試的范圍 一、控制測(cè)試的 含義 與適用性 ?控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： ? 風(fēng)險(xiǎn)的重要性 ? 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 ? 涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的特征 ? 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴內(nèi)部控制的有效性 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。 第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 實(shí)質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 ?財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ?針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)
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