07-風(fēng)險應(yīng)對-wenkub.com
2025-01-09 01:21 本頁面
【正文】 ? 復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報。 ? 改變實(shí)質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試。 第四節(jié) 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ?總體應(yīng)對措施 ?針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序 ?針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序 一、總體應(yīng)對措施 ?在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)： ? 在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。 ?在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素?？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A(yù)期偏差）越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。注冊會計(jì)師可以選擇在高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。 （二）實(shí)質(zhì)性分析程序 ?實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。 二、實(shí)質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和范圍 細(xì)節(jié)測試 實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性 分析程序 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報與披露的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型。 ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的要求 ? 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ? 通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。 四、控制測試的范圍 ?控制測試的范圍主要是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。 三、控制測試的時間安排 ?對期中獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 ? 如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末。 一、控制測試的 含義 與 適用性 ?當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試： ? 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； ? 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? 如果存在下列情形，審計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險： ?從總體中選擇的樣本量過小 ?選擇的抽樣方法對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng) ?未對發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡? 第二節(jié) 控制測試 ?控制測試的含義與適用性 ?控制測試的性質(zhì) ?控制測試的時間 ?控制測試的范圍 一、控制測試的 含義
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