07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末，以將期末重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 ?應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 三、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段 ?應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ? 測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)。 ? 改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。 ?在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。例如，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或存貨存放地點(diǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。 （一）細(xì)節(jié)測(cè)試 ?細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。 ? 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 ?對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 ? 如果內(nèi)部控制中的各要素對(duì)于被審計(jì)單位是相對(duì)穩(wěn)定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 ?在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： ? 控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。 ?無(wú)論選用何種方案，實(shí)質(zhì)性程序都是必需的。 在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)對(duì)措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問(wèn) ? 函證 ? 重新計(jì)算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的含義 ? 是指審計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 一、控制測(cè)試的 含義 與 適用性 ?當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： ? 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； ? 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 四、控制測(cè)試的范圍 ?控制測(cè)試的范圍主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。 ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的要求 ? 無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （二）實(shí)質(zhì)性分析程序 ?實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)?？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A(yù)期偏差）越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。 第四節(jié) 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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