07-風(fēng)險應(yīng)對(存儲版)
【正文】 合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末，以將期末重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平。 ?應(yīng)對特別風(fēng)險的審計程序 三、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段 ?應(yīng)對特別風(fēng)險的審計程序 ? 測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當。 ? 改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。 ?在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時，應(yīng)當確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。例如，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營地點或存貨存放地點等實施實質(zhì)性分析程序。 （一）細節(jié)測試 ?細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報。 ? 擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 ?對以前獲取的審計證據(jù)的考慮 ? 如果內(nèi)部控制中的各要素對于被審計單位是相對穩(wěn)定的，注冊會計師在本期審計時可以適當考慮利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 ?在測試控制運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)： ? 控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的。 ?無論選用何種方案，實質(zhì)性程序都是必需的。 在識別和評估被審計單位重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，審計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，針對評估的重大錯報風(fēng)險確定應(yīng)對措施，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 ?進一步審計程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問 ? 函證 ? 重新計算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進一步審計程序的時間安排 ?進一步審計程序的時間安排的含義 ? 是指審計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。 一、控制測試的 含義 與 適用性 ?當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試： ? 在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的； ? 僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 四、控制測試的范圍 ?控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。 ?實施實質(zhì)性程序的要求 ? 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，審計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序。 （二）實質(zhì)性分析程序 ?實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認定是否存在錯報?？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A(yù)期偏差）越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小。 第四節(jié) 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
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