07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-wenkub
2023-01-30 01:21:20 本頁面
【正文】 與適用性 ?控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問 ? 函證 ? 重新計(jì)算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的含義 ? 是指審計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： ? 風(fēng)險(xiǎn)的重要性 ? 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 ? 涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的特征 ? 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴內(nèi)部控制的有效性 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。 在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)對(duì)措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義與程序 實(shí)質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 ?財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ?針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施： 1 2 3 4 4 5 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo) 在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ?強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?分派勝任的審計(jì)師或利用專家的工作 ?考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策 ?提供更多的督導(dǎo) ?實(shí)施未被預(yù)期的審計(jì)程序 ?修訂審計(jì)計(jì)劃 強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?職業(yè)懷疑：是指審計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式和謹(jǐn)慎的態(tài)度實(shí)施審計(jì)工作，包括對(duì)可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，審慎評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)、引起對(duì)文件記錄或其他信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。 ?無論選用何種方案，實(shí)質(zhì)性程序都是必需的。 ? 審計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。 ?在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： ? 控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。 二、控制測(cè)試的性質(zhì)
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