07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-文庫(kù)吧
2025-01-01 01:21 本頁(yè)面
【正文】 賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 定義 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和 要求 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： ? 風(fēng)險(xiǎn)的重要性 ? 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 ? 涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的特征 ? 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴內(nèi)部控制的有效性 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。 ?無(wú)論選用何種方案，實(shí)質(zhì)性程序都是必需的。 （二）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的目的 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，兩者的目的不一樣。 ?實(shí)施控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問(wèn) ? 函證 ? 重新計(jì)算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的含義 ? 是指審計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 ? 審計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排應(yīng)考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時(shí)能得到相關(guān)信息 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) ? 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) （四）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義 ? 是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 計(jì)劃獲取的保證程度 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的確定不恰當(dāng)?shù)那樾? ? 審計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。 ? 如果存在下列情形，審計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)： ?從總體中選擇的樣本量過(guò)小 ?選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng) ?未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡? 第二節(jié) 控制測(cè)試 ?控制測(cè)試的含義與適用性 ?控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試的時(shí)間 ?控制測(cè)試的范圍 一、控制測(cè)試的 含義 與適用性 ?控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。 ?在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： ? 控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。 ? 控制是否得到一
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