07-風險應對-文庫吧
2025-01-01 01:21 本頁面
【正文】 賬戶余額、列報與披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序 定義 （一）進一步審計程序的內涵和 要求 ?注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮以下因素： ? 風險的重要性 ? 重大錯報發(fā)生的可能性 ? 涉及的各類交易、賬戶余額、列報與披露的特征 ? 被審計單位采用的特定控制的性質 ? 注冊會計師擬依賴內部控制的有效性 ?注冊會計師應當根據(jù)對認定層次重大錯報風險的評估結果，恰當選用實質性方案或綜合性方案。 ?無論選用何種方案，實質性程序都是必需的。 （二）進一步審計程序的性質 ?進一步審計程序的目的 ? 進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，兩者的目的不一樣。 ?實施控制測試的目的是確定內部控制運行的有效性； ?實施實質性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 ?進一步審計程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問 ? 函證 ? 重新計算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進一步審計程序的時間安排 ?進一步審計程序的時間安排的含義 ? 是指審計師何時實施進一步審計程序，或審計證據(jù)適用的期間或時點。 ? 審計師可以在期中或期末實施控制測試或實質性程序。 ?確定進一步審計程序的時間安排應考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時能得到相關信息 ? 錯報風險的性質 ? 審計證據(jù)適用的期間或時點 （四）進一步審計程序的范圍 ?進一步審計程序的范圍的含義 ? 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 ?確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評估的重大錯報風險 ? 計劃獲取的保證程度 ?進一步審計程序的范圍的確定不恰當?shù)那樾? ? 審計師使用恰當?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY論。 ? 如果存在下列情形，審計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險： ?從總體中選擇的樣本量過小 ?選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當 ?未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡? 第二節(jié) 控制測試 ?控制測試的含義與適用性 ?控制測試的性質 ?控制測試的時間 ?控制測試的范圍 一、控制測試的 含義 與適用性 ?控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。 ?在測試控制運行有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)： ? 控制在所審計期間的相關時點是如何運行的。 ? 控制是否得到一
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