07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(更新版)
【正文】 考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 計(jì)劃獲取的保證程度 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的確定不恰當(dāng)?shù)那樾? ? 審計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。 審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性示例表 二、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的 內(nèi)涵 和要求 控制測(cè)試 進(jìn)一步審計(jì)程序 實(shí)質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 定義 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和 要求 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法 ?對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ?調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期； ?采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； ?選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排應(yīng)考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時(shí)能得到相關(guān)信息 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) ? 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) （四）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義 ? 是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 ?決定控制測(cè)試性質(zhì)的主要因素之一是計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證水平。 ? 在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。 ? 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ?設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素： ? 對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性； ? 對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； ? 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)； ? 已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 二、實(shí)質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要有： ? 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的可不預(yù)見(jiàn)性。 總結(jié) 延伸閱讀 ?《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 》 （ 2023） ?《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) —— 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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