07-風險應對-資料下載頁
2025-01-11 01:21本頁面
【正文】 控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末，以將期末重大錯報風險降至可接受的低水平。 第四節(jié) 應對舞弊導致的重大錯報風險 ?總體應對措施 ?針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序 ?針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 一、總體應對措施 ?在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當： ? 在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果。 ? 評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告。 ? 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的可不預見性。 二、針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序 ?注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險： ? 改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等。 ? 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試。 ? 改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。 三、針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段 ? 編制虛假的會計分錄，特別時在臨近會計期末時； ? 濫用或隨意變更會計政策； ? 不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷； ? 故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項； ? 隱瞞可能影響財務報表金額的事實； ? 構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果； ? 篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款。 ?應對特別風險的審計程序 三、針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段 ?應對特別風險的審計程序 ? 測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當。 ? 復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報。 ? 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。 總結 延伸閱讀 ?《中國注冊會計師審計準則第 1141號 —— 財務報表審計中與舞弊相關的責任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準則第 1231號 —— 針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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