07-風(fēng)險應(yīng)對-免費(fèi)閱讀
【正文】 三、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段 ? 編制虛假的會計(jì)分錄，特別時在臨近會計(jì)期末時； ? 濫用或隨意變更會計(jì)政策； ? 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷； ? 故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)； ? 隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)； ? 構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果； ? 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款。 三、實(shí)質(zhì)性程序的時間 ?注冊會計(jì)師如果僅在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，就會增加期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，且剩余期間越長，該風(fēng)險越高。 ? 第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在或發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價等。 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 ?實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)和范圍 ?實(shí)質(zhì)性程序的時間安排 一、實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵 ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。 ? 控制是否得到一貫執(zhí)行。 （二）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的目的 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，兩者的目的不一樣。第七章 風(fēng)險應(yīng)對 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)會計(jì)系 周莉 風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本框架 第七章 風(fēng)險應(yīng)對 （ 2） （ 3） （ 1） 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序 設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 ?實(shí)施控制測試的目的是確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。 ? 控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。 ? 實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。 ?細(xì)節(jié)測試的方向 ? 在針對存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)（相當(dāng)于“逆查” )； ? 在針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)（相當(dāng)于“順查”）。實(shí)施分析程序可能發(fā)現(xiàn)偏差，但并非所有的偏差都值得展開進(jìn)一步調(diào)查。 ?如果在其中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1