07-風險應對(編輯修改稿)
2025-01-29 01:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貫執(zhí)行。 ? 控制由誰或以何種方式執(zhí)行。 一、控制測試的 含義 與 適用性 ?當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試： ? 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的； ? 僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 二、控制測試的性質(zhì) ?控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 ?決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一是計劃從控制測試中獲取的保證水平。 ?控制測試實施的審計程序的類型通常包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 三、控制測試的時間安排 ?對期中獲取的審計證據(jù)的考慮 ? 如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末。 ?對以前獲取的審計證據(jù)的考慮 ? 如果內(nèi)部控制中的各要素對于被審計單位是相對穩(wěn)定的，注冊會計師在本期審計時可以適當考慮利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)。 ? 注冊會計師應當考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。注冊會計師應當通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。 四、控制測試的范圍 ?控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。 ?在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素： ? 在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 ? 在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。 ? 控制的預期偏差。 ? 通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。 ? 擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。 第三節(jié) 實質(zhì)性程序 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的性質(zhì)和范圍 ?實質(zhì)性程序的時間安排 一、實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵 ? 審計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 ? 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 ?實施實質(zhì)性程序的要求 ? 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，審計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序。 ? 審計師實施的實質(zhì)性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序： ?將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； ?檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 ? 如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，審計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。 ? 如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，審計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。 二、實質(zhì)性程序的
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1