07-風險應(yīng)對(完整版)
【正文】 險確定總體應(yīng)對措施： 1 2 3 4 4 5 向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作 提供更多的督導 在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改 一、財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應(yīng)對措施 一、財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應(yīng)對措施 ?強調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?分派勝任的審計師或利用專家的工作 ?考慮被審計單位采用的會計政策 ?提供更多的督導 ?實施未被預期的審計程序 ?修訂審計計劃 強調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?職業(yè)懷疑：是指審計師以質(zhì)疑的思維方式和謹慎的態(tài)度實施審計工作，包括對可能導致錯報的跡象保持警覺，審慎評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)、引起對文件記錄或其他信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。 ? 審計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。 二、控制測試的性質(zhì) ?控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 ?在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素： ? 在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 ? 審計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序： ?將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； ?檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易。于是確定適當?shù)念A期偏差幅度同樣屬于實質(zhì)性分析程序的范疇。 ? 評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。 ? 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。 二、針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序 ?注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導致的認定層次重大錯報風險： ? 改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等。 ? 實施控制測試的結(jié)果。 二、實質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?實質(zhì)性分析程序的范圍有兩層含義： ? 第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析。 ? 如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，審計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。 ? 控制的預期偏差。 ?控制測試實施的審計程序的類型通常包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 ?確定進一步審計程序的范圍應(yīng)
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