07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(完整版)
【正文】 險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施： 1 2 3 4 4 5 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo) 在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 ?強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?分派勝任的審計(jì)師或利用專家的工作 ?考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策 ?提供更多的督導(dǎo) ?實(shí)施未被預(yù)期的審計(jì)程序 ?修訂審計(jì)計(jì)劃 強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?職業(yè)懷疑：是指審計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式和謹(jǐn)慎的態(tài)度實(shí)施審計(jì)工作，包括對(duì)可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，審慎評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)、引起對(duì)文件記錄或其他信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。 ? 審計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。 二、控制測(cè)試的性質(zhì) ?控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 ?在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素： ? 在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。 ? 審計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序： ?將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)； ?檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。于是確定適當(dāng)?shù)念A(yù)期偏差幅度同樣屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的范疇。 ? 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。 ? 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。 二、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： ? 改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等。 ? 實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。 二、實(shí)質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍有兩層含義： ? 第一層含義是對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。 ? 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。 ? 控制的預(yù)期偏差。 ?控制測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的類型通常包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)
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