07-風險應對-預覽頁
【正文】 程序的時間安排應考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時能得到相關(guān)信息 ? 錯報風險的性質(zhì) ? 審計證據(jù)適用的期間或時點 （四）進一步審計程序的范圍 ?進一步審計程序的范圍的含義 ? 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 ? 控制是否得到一貫執(zhí)行。 ?決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一是計劃從控制測試中獲取的保證水平。 ? 注冊會計師應當考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。 ? 在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。 第三節(jié) 實質(zhì)性程序 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的性質(zhì)和范圍 ?實質(zhì)性程序的時間安排 一、實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵 ? 審計師應當針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 ? 如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，審計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關(guān)的審計證據(jù)，如存在或發(fā)生、準確性、計價等。 ?設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素： ? 對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性； ? 對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； ? 作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報； ? 已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。 ? 第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查。 二、實質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?在確定實質(zhì)性程序的范圍時，審計師應當考慮的因素主要有： ? 評估的認定層次重大錯報風險。 三、實質(zhì)性程序的時間 ?注冊會計師如果僅在期中實施實質(zhì)性程序，就會增加期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險，且剩余期間越長，該風險越高。 ? 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的可不預見性。 三、針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段 ? 編制虛假的會計分錄，特別時在臨近會計期末時； ? 濫用或隨意變更會計政策； ? 不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷； ? 故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項； ? 隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實； ? 構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果； ? 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。 總結(jié) 延伸閱讀 ?《中國注冊會計師審計準則第 1141號 —— 財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準則第 1231號 —— 針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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