07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 程序的時(shí)間安排應(yīng)考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時(shí)能得到相關(guān)信息 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) ? 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) （四）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義 ? 是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 ? 控制是否得到一貫執(zhí)行。 ?決定控制測(cè)試性質(zhì)的主要因素之一是計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證水平。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化。 ? 在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 ?實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)和范圍 ?實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排 一、實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵 ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 ? 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在或發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等。 ?設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素： ? 對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性； ? 對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； ? 作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)； ? 已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 ? 第二層含義是需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查。 二、實(shí)質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要有： ? 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果僅在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，就會(huì)增加期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，且剩余期間越長(zhǎng)，該風(fēng)險(xiǎn)越高。 ? 在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的可不預(yù)見性。 三、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段 ? 編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別時(shí)在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)； ? 濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策； ? 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵? ? 故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)； ? 隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)； ? 構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果； ? 篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。 總結(jié) 延伸閱讀 ?《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 》 （ 2023） ?《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) —— 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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