07-風(fēng)險應(yīng)對-全文預(yù)覽
【正文】 測試時，審計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)（相當(dāng)于“逆查” )； ? 在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，審計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)（相當(dāng)于“順查”）。 ? 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，審計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。 ? 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 ? 控制的預(yù)期偏差。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。 ?控制測試實施的審計程序的類型通常包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 ? 控制由誰或以何種方式執(zhí)行。 ?確定進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評估的重大錯報風(fēng)險 ? 計劃獲取的保證程度 ?進(jìn)一步審計程序的范圍的確定不恰當(dāng)?shù)那樾? ? 審計師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。 ?實施控制測試的目的是確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； ?實施實質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。 審計程序的不可預(yù)見性示例表 二、針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 ?進(jìn)一步審計程序的內(nèi)涵和要求 ?進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計程序的時間安排 ?進(jìn)一步審計程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計程序的 內(nèi)涵 和要求 控制測試 進(jìn)一步審計程序 實質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計程序是指審計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報與披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序 定義 （一）進(jìn)一步審計程序的內(nèi)涵和 要求 ?注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。第七章 風(fēng)險應(yīng)對 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)會計系 周莉 風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本框架 第七章 風(fēng)險應(yīng)對 （ 2） （ 3） （ 1） 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 設(shè)計和實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 增加審計程序不可預(yù)見性的方法 ?對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序； ?調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期； ?采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同； ?選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。 （二）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計程序的目的 ? 進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，兩者的目的不一樣。 ?確定進(jìn)一步審計
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