07-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-全文預(yù)覽
【正文】 測(cè)試時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)（相當(dāng)于“逆查” )； ? 在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)（相當(dāng)于“順查”）。 ? 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。 ? 實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。 ? 控制的預(yù)期偏差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。 ?控制測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的類型通常包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 ? 控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)考慮的因素 ? 確定的重要性水平 ? 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 計(jì)劃獲取的保證程度 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的確定不恰當(dāng)?shù)那樾? ? 審計(jì)師使用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。 ?實(shí)施控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； ?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 審計(jì)程序的不可預(yù)見性示例表 二、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排 ?進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的 內(nèi)涵 和要求 控制測(cè)試 進(jìn)一步審計(jì)程序 實(shí)質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 定義 （一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和 要求 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系 周莉 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的基本框架 第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) （ 2） （ 3） （ 1） 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 ?對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ?調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期； ?采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； ?選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 （二）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) ?進(jìn)一步審計(jì)程序的目的 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，兩者的目的不一樣。 ?確定進(jìn)一步審計(jì)
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