8風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)-wenkub
2023-03-15 22:42:24 本頁面
【正文】 的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 被審計(jì)單位的性質(zhì) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ? 行業(yè)狀況 與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù) 能源供應(yīng)與成本 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力、價(jià)格競(jìng)爭等 ? 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響的法規(guī) 稅收政策 受監(jiān)管行業(yè)的法規(guī)框架 相關(guān)政府政策，如外匯、政府援助、關(guān)稅等 會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例 影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求 被審計(jì)單位的性質(zhì) 所 有 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 結(jié) 構(gòu) 組 織 結(jié) 構(gòu) 經(jīng) 營 活 動(dòng) 投 資 活 動(dòng) 籌 資 活 動(dòng) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 ?在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 ?會(huì)計(jì)政策的變更 ?被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) ① 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ②業(yè)績趨勢(shì) ③預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 ④管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 ⑤分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告 ⑥與競(jìng)爭對(duì)手的業(yè)績比較 ⑦外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 1. 內(nèi)部控制的基本概念 ? 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。 （ 1）利用承接業(yè)務(wù)或續(xù)約過程中獲取的信息 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。第 8章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論 了解內(nèi)部控制 ?被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； ?財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；以及錯(cuò)報(bào)的方式 ?特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? 控制環(huán)境； ? 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 ? 信息系統(tǒng)與溝通 ? 控制活動(dòng) ? 對(duì)控制的監(jiān)督 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 (不包括內(nèi)部控制 ) ?了解 被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ?性質(zhì) ?對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 ? 認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 (包括內(nèi)部控制 )而實(shí)施的程序。通常，對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務(wù)。 1. 內(nèi)部控制的基本概念 （ 1）內(nèi)部控制的目標(biāo)： ①財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)； ②經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)； ③遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。 2. 了解內(nèi)部控制的目的 （ 1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。了解內(nèi)部控制的固有局限性有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別相關(guān)領(lǐng)域的控制風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能； （ 5）內(nèi)部控制一般都是針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原
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