8風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(已修改)
2025-03-04 22:42 本頁面
【正文】 第 8章風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 對風(fēng)險(xiǎn)評估及審計(jì)計(jì)劃的討論 了解內(nèi)部控制 ?被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； ?財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域；以及錯報(bào)的方式 ?特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性 ? 控制環(huán)境； ? 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程 ? 信息系統(tǒng)與溝通 ? 控制活動 ? 對控制的監(jiān)督 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 (不包括內(nèi)部控制 ) ?了解 被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ?性質(zhì) ?對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 評估重大錯報(bào) 風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 ? 認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露 風(fēng)險(xiǎn)評估總流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 (包括內(nèi)部控制 )而實(shí)施的程序。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取信息（審計(jì)證據(jù)）的方法： 詢問 被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員； (并不足以評價控制的設(shè)計(jì)以及確定是否執(zhí)行 ,應(yīng)與其它程序結(jié)合使用 ) 分析程序 ； 觀察 ； (觀察、察看 ) 檢查 。 （檢查文件、記錄、手冊；閱讀報(bào)告、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試） ） 依據(jù)上述程序獲取的信息評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1）利用承接業(yè)務(wù)或續(xù)約過程中獲取的信息 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。通常，對新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務(wù)。而對連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計(jì)作總體評價，并更新對被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約。 （ 2）項(xiàng)目組內(nèi)部討論 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號 —— 通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》 要求項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方式。 被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 被審計(jì)單位的性質(zhì) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ? 行業(yè)狀況 與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù) 能源供應(yīng)與成本 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 市場需求、生產(chǎn)能力、價格競爭等 ? 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 對被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響的法規(guī) 稅收政策 受監(jiān)管行業(yè)的法規(guī)框架 相關(guān)政府政策，如外匯、政府援助、關(guān)稅等 會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例 影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求 被審計(jì)單位的性質(zhì) 所 有 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 結(jié) 構(gòu) 組 織 結(jié) 構(gòu) 經(jīng) 營 活 動 投 資 活 動 籌 資 活 動 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?重大和異常交易的會計(jì)處理方法 ?在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響 ?會計(jì)政策的變更 ?被審計(jì)單位何時采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ① 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ②業(yè)績趨勢 ③預(yù)測、預(yù)算和差異分析 ④管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策 ⑤分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告 ⑥與競爭對手的業(yè)績比較 ⑦外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 1. 內(nèi)部控制的基本概念 ? 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠
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