chap10風(fēng)險應(yīng)對(參考版)
2025-01-22 02:18本頁面
【正文】 34 第十章 風(fēng)險應(yīng)對 第八節(jié) 審計工作記錄 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項形成審計工作記錄： 的總體應(yīng)對措施； 、時間和范圍； 重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系； 。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)的審計證據(jù) ，包括能夠印證財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)和與之相矛盾的審計證據(jù) 。隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng)。 31 第十章 風(fēng)險應(yīng)對 第七節(jié) 評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 一 、 完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價 在完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價，主要體現(xiàn)在根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯報或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表是否正確反映財務(wù)信息及其分類，以及對重大事項的披露是否充分。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，以評價財務(wù)報表總體列報是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析 。 如果 未發(fā)生變化 ，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制 ，應(yīng)當(dāng)確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。 20 第十章 風(fēng)險應(yīng)對 三、控制測試的時間 期中實施控制測試：如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序： （ 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)； （ 2）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù) （ 3）測試被審計單位對控制的監(jiān)督：補充證據(jù) 21 第十章 風(fēng)險應(yīng)對 三、控制測試的時間 期中實施控制測試，剩余期間需補充的審計證據(jù)，應(yīng)考慮； ? 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度 ? 在期中測試的特定控制 ? 在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度 ? 剩余期間的長度 ? 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍 ? 控制環(huán)境 22 第十章 風(fēng)險應(yīng)對 三、控制測試的時間 以前審計獲取的審計證據(jù)： 基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化 如果控制在 本期發(fā)生變化 ，應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān) 。盡管兩者目 的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時 實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的 18 第十章 風(fēng)險應(yīng)對
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