4-10舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對(編輯修改稿)
2025-05-10 04:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 財(cái)務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 詢問內(nèi)容被詢問者詢問時間詢問結(jié)果向管理層詢問：(1)管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估；(2)管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況；(4)管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向治理層詢問：(1)治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程；(2)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部審計(jì)人員詢問：(1)對被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險的認(rèn)識；(2)在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；(3)管理層對通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施；(4)是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。向內(nèi)部其他人員詢問：是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。 考慮舞弊風(fēng)險因素的記錄被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對 編制： 日期： 索引號： DA－3 財(cái)務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、考慮與對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素發(fā)生舞弊因素舞弊風(fēng)險因素大致分類舞弊風(fēng)險因素具體示例是否存在動機(jī)或壓力財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營狀況的威脅市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降新頒布的行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動可能產(chǎn)生重大影響與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，增長過快或盈利能力過高經(jīng)營活動難以產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金凈流入，或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量連續(xù)為負(fù)嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被審計(jì)單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力政府部門、股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期（特別是不切實(shí)際或激進(jìn)的預(yù)期）管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀需要大量舉債或吸收股權(quán)融資才能滿足研究開發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競爭力盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足上市交易、償債要求或債務(wù)協(xié)議規(guī)定的其他要求，否則可能導(dǎo)致退市、特別處理、清償債務(wù)等后果如報告不良的盈利能力或財(cái)務(wù)狀況可能會對正在進(jìn)行的重大交易（如企業(yè)合并或重組）產(chǎn)生不利影響管理層或治理層的個人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的
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