第10章風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的實施風(fēng)險應(yīng)對(編輯修改稿)
2025-03-27 20:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)計及其運行的有效性 – （ 5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險； – （ 6）重大錯報的風(fēng)險和對控制的擬信賴程度。 當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，審計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)： –（ 1）控制環(huán)境薄弱。 –（ 2）對控制的監(jiān)督薄弱； –（ 3）相關(guān)控制中人工控制的成分較大。 –（ 4）信息技術(shù)一般控制薄弱。 –（ 5）對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動。 –（ 6）環(huán)境的變化表明需要對控制作出相應(yīng)的變動。 –（ 7）重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频臄M信賴程度較高。 ? ? 在確定某項控制的測試范圍時，審計師通?？紤]下列因素： ? （ 1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 ? （ 2）在所審計期間，審計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。 ? （ 3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 ? （ 4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。 ? （ 5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。 ? （ 6）控制的預(yù)期偏差。 ? ? １）實質(zhì)性程序的含義 實質(zhì)性程序是指審計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。 實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。 ? ２）實施實質(zhì)性程序的總體要求 審計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序： （ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； （ 2）檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 ? ? １）實質(zhì)性程序的性質(zhì) 實質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。 實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。 ? ２）實質(zhì)性程序的設(shè)計 審計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)選擇實質(zhì)性程序的類型。細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的目的和技術(shù)手段存在一定差異。 ? ? １）期中實施實質(zhì)性程序的考慮 在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，審計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （ 1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制。 （ 2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性。 （ 3）實質(zhì)性程序的目標(biāo)。 （ 4）評估的重大錯報風(fēng)險。 （ 5）各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)。 （
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