第06章---審計計劃、重要性和審計風險(編輯修改稿)
2025-03-21 06:26 本頁面
【文章內容簡介】 險評估程序的性質、時間和范圍 ,以及針對評估的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。 ? 審計人員可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。 重要性 重要性的定義及適用范圍 1 重要性的運用 2 重要性水平的確定 3 錯報與重要性水平 4 ?（一）定義 ?重要性，是指財務報告編制基礎通常從編制和列報財務報表的角度闡述重要性概念。如果合理預期錯報單獨或連同其他錯報匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策 ,則通常認為該項錯報是重要的。 ?對重要性的理解，必須注意以下幾點： ? （ 1） 重要性概念是針對財務報表而言的。 ? （ 2） 重要性概念必須從財務報表使用者的角度來考慮。 ? （ 3） 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 ?（二）適用范圍 重要性的運用 ? ?(1)對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷； ?(2)審計人員在審計過程中應當運用重要性原則； ?(3)審計人員應當合理運用重要性原則； ?(4)在審計過程中 ,需要運用重要性原則的情形有兩種 :一、確定審計程序的性質、時間和范圍時。 二、評價審計結果時。 ? ?(1)涉及舞弊與違法行為的錯報； ?(2)可能引起履行合同義務的錯報； ?(3)影響收益趨勢的錯報； ?(4)不期望出現的錯報。 ? ?(1)財務報表整體的重要性。 ?(2)賬戶和交易或披露的重要性。 ? ?(1)審計人員應當考慮重要性與審計風險之間的關系； ?(2)重要性水平與審計風險之間呈反向關系； ?(3)審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎 ,合理確定重要性水平。 重要性水平的確定 ? ?(1)編制審計計劃時必須對重要性水平作出初步判斷； ?(2)初步判斷的目的是確定所需審計證據的數量； ?(3)重要性水平與審計證據之間呈反向關系。 ? ?(1)以往的審計經驗。 ?(2)被審計單位的經營規(guī)模及業(yè)務性質。 ?(3)內部控制與審計風險的評估結果。 ?(4)財務報表各項目的性質及其相互關系。 ?(5)財務報表各項目的金額及其波動幅度。 ? ?(1)判斷基礎和計算方法。 ?(
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