第06章---審計計劃、重要性和審計風險-文庫吧在線文庫
【正文】 是愛華公司 2023年的財務(wù)報表中存在嚴重錯誤，而注冊會計師發(fā)表了無保留意見，從而誤導(dǎo)了報表使用人。 ?3．注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，就可能承擔賠償責任，即注冊會計師審計面臨著巨大的風險。 審計計劃的審核 ?審核總體審計策略 ?(1)審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定的恰當性； ?(2)時間預(yù)算的合理性； ?(3)審計小組成員的選派和分工的恰當性； ?(4)對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度的恰當性； ?(5)對審計重要性的確定和審計風險的評估的恰當性； ?(6)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用的恰當性。 ?對重要性的理解，必須注意以下幾點： ? （ 1） 重要性概念是針對財務(wù)報表而言的。 ? ?(1)審計人員應(yīng)當考慮重要性與審計風險之間的關(guān)系； ?(2)重要性水平與審計風險之間呈反向關(guān)系； ?(3)審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎 ,合理確定重要性水平。 ?(2)財務(wù)報表層次重要性水平的選取。 ?抽樣風險和非抽樣風險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)。 審計風險的組成要素及其相互關(guān)系 ? 在傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嫊r期 ,審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。 ?(3)交易的復(fù)雜程度。 檢查風險與審計意見的類型 ? 檢查風險不僅影響審計人員所實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 ,而且影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。 ? ? 檢查風險的評估基礎(chǔ) ? 審計風險要素之間存在著密切關(guān)系。 ?(3)考慮識別的風險的重大性。 ? 審計人員需要考慮每一單項錯報 ,以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響 ,包括評價該項錯報是否超過特定交易類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。 錯報與重要性水平 ? ? 錯報 ,是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露 ,與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異 。 ?(3)內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果。 二、評價審計結(jié)果時。 ? 審計人員對具體審計計劃的記錄 ,應(yīng)當能夠反映計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 ,以及針對評估的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時
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