秦榮生教授審計學(xué)教材第八版第06章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險(編輯修改稿)
2025-06-18 15:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 ,以及針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 ? 審計人員可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。 重要性 重要性的定義及適用范圍 1 重要性的運用 2 重要性水平的確定 3 錯報與重要性水平 4 ?（一）定義 ?重要性，是指財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報財務(wù)報表的角度闡述重要性概念。如果合理預(yù)期錯報單獨或連同其他錯報匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策 ,則通常認為該項錯報是重要的。 ?對重要性的理解，必須注意以下幾點： ? （ 1） 重要性概念是針對財務(wù)報表而言的。 ? （ 2） 重要性概念必須從財務(wù)報表使用者的角度來考慮。 ? （ 3） 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 ?（二）適用范圍 重要性的運用 ? ?(1)對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷； ?(2)審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則； ?(3)審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則； ?(4)在審計過程中 ,需要運用重要性原則的情形有兩種 :一、確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時。 二、評價審計結(jié)果時。 ? ?(1)涉及舞弊與違法行為的錯報； ?(2)可能引起履行合同義務(wù)的錯報； ?(3)影響收益趨勢的錯報； ?(4)不期望出現(xiàn)的錯報。 ? ?(1)財務(wù)報表整體的重要性。 ?(2)賬戶和交易或披露的重要性。 ? ?(1)審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系； ?(2)重要性水平與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系； ?(3)審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎 ,合理確定重要性水平。 重要性水平的確定 ? ?(1)編制審計計劃時必須對重要性水平作出初步判斷； ?(2)初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量； ?(3)重要性水平與審計證據(jù)之間呈反向關(guān)系。 ? ?(1)以往的審計經(jīng)驗。 ?(2)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。 ?(3)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果。 ?(4)財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。 ?(5)財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度。 ? ?(1)判斷基礎(chǔ)和計算
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