秦榮生教授審計學(xué)教材第八版第06章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險-wenkub.com
2025-05-09 15:45 本頁面
【正文】 檢查風(fēng)險與審計意見的類型 ? 檢查風(fēng)險不僅影響審計人員所實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 ,而且影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。 ? ? 檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) ? 審計風(fēng)險要素之間存在著密切關(guān)系。 ?(3)交易的復(fù)雜程度。 ?(3)考慮識別的風(fēng)險的重大性。 審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 ? 在傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r期 ,審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。 ? 審計人員需要考慮每一單項錯報 ,以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響 ,包括評價該項錯報是否超過特定交易類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。 ?抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)。 錯報與重要性水平 ? ? 錯報 ,是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露 ,與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異 。 ?(2)財務(wù)報表層次重要性水平的選取。 ?(3)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果。 ? ?(1)審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系； ?(2)重要性水平與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系； ?(3)審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ,合理確定重要性水平。 二、評價審計結(jié)果時。 ?對重要性的理解，必須注意以下幾點： ? （ 1） 重要性概念是針對財務(wù)報表而言的。 ? 審計人員對具體審計計劃的記錄 ,應(yīng)當(dāng)能夠反映計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 ,以及針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 審計計劃的審核 ?審核總體審計策略 ?(1)審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定的恰當(dāng)性； ?(2)時間預(yù)算的合理性； ?(3)審計小組成員的選派和分工的恰當(dāng)性； ?(4)對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度的恰當(dāng)性； ?(5)對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估的恰當(dāng)性； ?(6)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用的恰當(dāng)性。 審計計劃的內(nèi)容及編制 ? ?(1)總體審計策略 ?1)確定審計業(yè)務(wù)的特征 ?2)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo) ?3)重要會計問題及重點審計領(lǐng)域 ?4
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