審計學(xué)基礎(chǔ)第2章審計類型和審計程序(編輯修改稿)
2025-06-20 01:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一、含義 ：審計人員在審計過程中采取的步驟和行動。 共同點：準(zhǔn)備 → 實施 → 終結(jié)階段 不同點：國家審計：確立工作重點 → 建立審計檔案 內(nèi)部審計：審計立項 → 審計終結(jié) 民間審計：審計計劃 → 審計報告 二、意義 ： 提高效 ，保證質(zhì) 量，是審計人員必須掌握的基本技能。 ? 三 、審計準(zhǔn)備階段 ? （一）民間審計準(zhǔn)備階段的主要工作 ? 了解被審計單位的基本情況 ? （１）、了解的內(nèi)容。 ? 一是被審計單位所處的 經(jīng)濟環(huán)境 。 ? 二是被審計單位所在 行業(yè) 的情況 。 ? 三是被審計單位 自身 的情況 。 ? 四是 以前年度接受審計的情況。 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 （ 1）、審計業(yè)務(wù)約定書的概念 審計業(yè)務(wù)約定書 ，是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)事項的書面合同。 （ 3）、 審計業(yè)務(wù)約定書 的內(nèi)容 （ 1）簽約雙方的名稱。 （ 2）委托目的。 （ 3）審計范圍。 （ 4）雙方責(zé)任和義務(wù)。 （ 5）出具審計報告的時間要求。 （ 6）審計收費。 （ 7）審計報告的使用責(zé)任。 （ 8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。 （ 9）違約責(zé)任。 （ 10）簽約時間。 （ 11）其他有關(guān)事項。 ? 審計業(yè)務(wù)約定書 ? 茲由 _________公司（以下稱甲方）委托 _________會計師事務(wù)所有限公司（以下稱乙方）對甲方的會計報表進行審計，經(jīng)雙方充分協(xié)商，將有關(guān)事項約定如下： ? 一、委托目的與審計范圍 ? （一）委托目的： _________。 ? （二）審計范圍： _________。 ? 二、雙方的責(zé)任和義務(wù) ? （一）甲方 ? 1．應(yīng)及時向乙方提供注冊會計師所要求的如：會計憑證、報表、賬冊以及其他在審計過程中所需要查看的各種文件資料；并為乙方所進行的審計工作給予充分的合作，提 供必要的條件和幫助； ? 2．建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露是甲方的會計責(zé)任； ? 3．應(yīng)提供管理聲明書，將所有對審計結(jié)論產(chǎn)生影響的事項如實告知乙方； ? 4．乙方認為需要發(fā)函向有關(guān)部門詢證時，應(yīng)提供方便并承擔(dān)必要的費用； ? 5．按照約定的條件，及時足額支付審計業(yè)務(wù)費用。 ? （二）乙方 ? 1．根據(jù) 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 和中國注冊會計師 《 獨立審計準(zhǔn)則 》 的要求，對甲方提供的會計報表和有關(guān)資料，實施必要的審驗程序。保證審計報告的真實性、 合法性是乙方的審計責(zé)任； ? 2．由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查，加上被審計單位內(nèi)部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免存在會計報表的某些重要方面反映失實，而注冊會計師又可能在審計中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計責(zé)任并不能替代、減輕或免除 甲方的會計責(zé)任； ? 3．對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密，對甲方提供的審驗資料，除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，不得將該項資料泄露給第三者； ? 4．檢查弊端不屬于一般審計工作范圍，但乙方在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲方會計核算處理存在問題、內(nèi)部控制制度存在缺陷，可能產(chǎn)生重大弊端，乙方可將其情況報告給甲方。 ? 三、時間要求 ? （一）甲方在本審計業(yè)務(wù)約定書簽訂后 _________個工作日內(nèi)向乙方提供必要的審計資料；如果乙方在執(zhí)業(yè)過程中需要補充審計資料的，甲方應(yīng)根據(jù)乙方的要求，及時提供； ? （二）乙方在收到審計所需要的全部資料后 _________個工作日內(nèi)完成審驗工作，出具審計報告一式 _________份。 ? 四、審計報告的使用責(zé)任 ? 甲方承諾乙方出具的審計報告只按照審計目的所確定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不當(dāng)而造成的后果，與乙方無關(guān)。 ? 五、
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