審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第2章審計(jì)類型和審計(jì)程序(編輯修改稿)
2025-06-20 01:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一、含義 ：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采取的步驟和行動(dòng)。 共同點(diǎn)：準(zhǔn)備 → 實(shí)施 → 終結(jié)階段 不同點(diǎn)：國(guó)家審計(jì)：確立工作重點(diǎn) → 建立審計(jì)檔案 內(nèi)部審計(jì)：審計(jì)立項(xiàng) → 審計(jì)終結(jié) 民間審計(jì)：審計(jì)計(jì)劃 → 審計(jì)報(bào)告 二、意義 ： 提高效 ，保證質(zhì) 量，是審計(jì)人員必須掌握的基本技能。 ? 三 、審計(jì)準(zhǔn)備階段 ? （一）民間審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作 ? 了解被審計(jì)單位的基本情況 ? （１）、了解的內(nèi)容。 ? 一是被審計(jì)單位所處的 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 。 ? 二是被審計(jì)單位所在 行業(yè) 的情況 。 ? 三是被審計(jì)單位 自身 的情況 。 ? 四是 以前年度接受審計(jì)的情況。 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 （ 1）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 ，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)事項(xiàng)的書面合同。 （ 3）、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 的內(nèi)容 （ 1）簽約雙方的名稱。 （ 2）委托目的。 （ 3）審計(jì)范圍。 （ 4）雙方責(zé)任和義務(wù)。 （ 5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 （ 6）審計(jì)收費(fèi)。 （ 7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。 （ 8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。 （ 9）違約責(zé)任。 （ 10）簽約時(shí)間。 （ 11）其他有關(guān)事項(xiàng)。 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 ? 茲由 _________公司（以下稱甲方）委托 _________會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下稱乙方）對(duì)甲方的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方充分協(xié)商，將有關(guān)事項(xiàng)約定如下： ? 一、委托目的與審計(jì)范圍 ? （一）委托目的： _________。 ? （二）審計(jì)范圍： _________。 ? 二、雙方的責(zé)任和義務(wù) ? （一）甲方 ? 1．應(yīng)及時(shí)向乙方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的如：會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬冊(cè)以及其他在審計(jì)過(guò)程中所需要查看的各種文件資料；并為乙方所進(jìn)行的審計(jì)工作給予充分的合作，提 供必要的條件和幫助； ? 2．建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露是甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任； ? 3．應(yīng)提供管理聲明書，將所有對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生影響的事項(xiàng)如實(shí)告知乙方； ? 4．乙方認(rèn)為需要發(fā)函向有關(guān)部門詢證時(shí)，應(yīng)提供方便并承擔(dān)必要的費(fèi)用； ? 5．按照約定的條件，及時(shí)足額支付審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用。 ? （二）乙方 ? 1．根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 》 的要求，對(duì)甲方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，實(shí)施必要的審驗(yàn)程序。保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、 合法性是乙方的審計(jì)責(zé)任； ? 2．由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查，加上被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表的某些重要方面反映失實(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可能在審計(jì)中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除 甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任； ? 3．對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密，對(duì)甲方提供的審驗(yàn)資料，除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，不得將該項(xiàng)資料泄露給第三者； ? 4．檢查弊端不屬于一般審計(jì)工作范圍，但乙方在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲方會(huì)計(jì)核算處理存在問(wèn)題、內(nèi)部控制制度存在缺陷，可能產(chǎn)生重大弊端，乙方可將其情況報(bào)告給甲方。 ? 三、時(shí)間要求 ? （一）甲方在本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后 _________個(gè)工作日內(nèi)向乙方提供必要的審計(jì)資料；如果乙方在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要補(bǔ)充審計(jì)資料的，甲方應(yīng)根據(jù)乙方的要求，及時(shí)提供； ? （二）乙方在收到審計(jì)所需要的全部資料后 _________個(gè)工作日內(nèi)完成審驗(yàn)工作，出具審計(jì)報(bào)告一式 _________份。 ? 四、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任 ? 甲方承諾乙方出具的審計(jì)報(bào)告只按照審計(jì)目的所確定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不當(dāng)而造成的后果，與乙方無(wú)關(guān)。 ? 五、
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