[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計(jì)學(xué)第5章(編輯修改稿)
2025-01-25 12:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分析程序 具體程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)程序的時(shí)間 審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 審計(jì)程序的范圍 審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 審計(jì)范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計(jì)單位施加的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施其根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序，從而未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 審計(jì)程序 審計(jì)程序概述 總體審計(jì)程序 （ 1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以獲取信息來(lái)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。 （ 2）進(jìn)一步審計(jì)程序 進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ① 風(fēng)險(xiǎn)的重要性； ②重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性； ③涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征； ④被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)； ⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。 設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素 具體審計(jì)程序 ⑴ 檢查記錄或文件：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn) 行驗(yàn)證。 ⑵ 檢查有形資產(chǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 ⑶ 觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 ⑷ 詢問(wèn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。 ⑸ 函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 ⑹ 重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件 中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 ⑺ 重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ⑻ 分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容： （ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （ 2）被審計(jì)單位的性質(zhì)； （ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相
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