[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計學(xué)第5章(編輯修改稿)
2025-01-25 12:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分析程序 具體程序 控制測試 實質(zhì)性程序 審計程序的時間 審計程序的時間是指注冊會計師何時實施審計程序，或指審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。 審計程序的范圍 審計程序的范圍是指實施審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 審計范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，注冊會計師未能實施其根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，從而未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 審計程序 審計程序概述 總體審計程序 （ 1）風(fēng)險評估程序 風(fēng)險評估程序是注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境以獲取信息來識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序。 （ 2）進(jìn)一步審計程序 進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 ① 風(fēng)險的重要性； ②重大錯報發(fā)生的可能性； ③涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征； ④被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)； ⑤注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。 設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素 具體審計程序 ⑴ 檢查記錄或文件：是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，其目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn) 行驗證。 ⑵ 檢查有形資產(chǎn)：是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。 ⑶ 觀察：是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。 ⑷ 詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。 ⑸ 函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 ⑹ 重新計算：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件 中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。 ⑺ 重新執(zhí)行：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ⑻ 分析程序：是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù) 之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 風(fēng)險評估程序 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。 了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容： （ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （ 2）被審計單位的性質(zhì)； （ 3）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1