[經(jīng)濟學]廈門大學審計課程ppt第8章審計計劃(編輯修改稿)
2024-11-15 02:27 本頁面
【文章內容簡介】 表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整 D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷 2021/11/10 26 審計重要性 ?重要性與審計風險之間的關系 ?重要性水平與審計風險之間是 反向變動 的關系，即重要性水平越低，審計風險越高 10萬 100萬 ? 金額越小的錯報，往往越難發(fā)現(xiàn) ? 重要性水平為 10萬，意味著 CPA必須合理保證財務報表中的錯報匯總數(shù)不超過 10萬 ? 重要性水平為100萬，意味著錯報匯匯總數(shù)在 10萬到 100萬之間，比如說， 60萬，可能不影響發(fā)表無保留意見 2021/11/10 27 審計重要性 ?重要性與審計風險之間的關系 ? CPA 不能通過不合理的調高重要性水平，降低審計風險 ? 重要性水平與審計證據(jù)之間是什么關系？ 2021/11/10 28 審計重要性 ? 重要性水平的兩個層次 ?財務報表層次 ?各類交易、賬戶余額和列報認定層次 ? 重要性水平的層次與重大錯報風險的層次劃分是相對應的 ? 重要性水平很難被量化到某個具體的認定 2021/11/10 29 審計重要性 ?財務報表層次重要性水平的確定 ?選擇恰當?shù)幕鶞? ?確定適當?shù)谋壤? ?相乘得出重要性的金額 ? 可參考的計算方法 ?對于營利為目的的企業(yè) ， 來 自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤 或 稅后凈利潤 的 5%， 或 總收入 的 % ?對于非營利組織 ， 費用總額 或 總收入 的 % ?對于共同基金公司 ， 凈資產(chǎn) 的 % 2021/11/10 30 審計重要性 ?財務報表層次重要性水平的確定 ?CPA通常選擇一個相對 穩(wěn)定可預測 且能夠反映被審計單位 正常規(guī)模 的基準 ?規(guī)模越大的公司，其重要性水平 絕對值 越高，但占基準的 比例 往往越低 2021/11/10 31 審計重要性 ?財務報表層次水平的評估確定 注冊會計師應當確定一個 恰當?shù)?重要性水平作為整個財務報表層次的水平。 2021/11/10 32 審計重要性 ?單選（ 2021年真題） 在執(zhí)行審計業(yè)務時， C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。 A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險 B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險 C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解 D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果 2021/11/10 33 審計重要性 ?認定層次重要性水平的確定 ?認定層次的重要性水平被稱為“ 可容忍錯報 ”（ tolerable misstatement） ,它以報表層次重要性水平的確定作為基礎，是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下， CPA對各類交易、賬戶余額、列報確定的 可接受 的 最大錯報 新準則不要求將財務報表層次重要性水平分配至認定層次 2021/11/10 34 審計重要性 ?錯報的累積效應 ?The auditor needs to consider the possibility of misstatements of relatively small amounts that, cumulatively, could have a material effect on the financial statements. For example, an error in a month end procedure could be an indication of a potential material misstatement if that error is repeated each month. 2021/11/10 35 審計重要性 ?對于錯報性質的考慮 ?涉及舞弊或違法行為的錯報或漏報 ?可能引起履行合同義務的錯報或漏報 ?影響收益趨勢的錯報或漏報 ?不期望出現(xiàn)的錯報或漏報 2021/11/10 36
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