審計學(xué)第07章審計證據(jù)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 】 L注冊會計師在對 F公司 2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)： （ 1）收料單與購貨發(fā)票 （ 2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 （ 3）領(lǐng)料單與材料成本計算表 （ 4）工資計算單與工資發(fā)放單 （ 5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄 （ 6）銀行詢證函回函與銀行對賬單 【 要求 】 請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 第 16頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS 參考答案： （ 1）購貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。 （ 2）銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。 （ 3）領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。 （ 4）工資發(fā)放單的證明力強(qiáng)。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強(qiáng)。 （ 5）存貨監(jiān)盤記錄的證明力強(qiáng)。理由：注冊會計師自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。 （ 6）銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。 第 17頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS （三）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。 充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征， 兩者缺一不可 ，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說， 審計證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量）會影響審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）。 需要注意的是，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 也就是說，審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）不會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量） 。 第 18頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS 【 例題 6：判斷 】 審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性相互影響，越適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，需要的證據(jù)數(shù)量越少，多獲取證據(jù)，可以增進(jìn)審計證據(jù)的適當(dāng)性。（ ） 【 答案 】 第 19頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS （四）評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮 （ 1）對文件記錄可靠性的考慮 （ 2）使用被審計單位生成信息時的考慮 （ 3）證據(jù)相互矛盾時的考慮 （ 4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮 第 20頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS 三、審計程序 （一）審計程序的性質(zhì)、時間和范圍決定了審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量（ P123） 注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)涉及以下四個方面的決策：一是選用何種審計程序；二是對選定的審計程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模；三是應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項目；四是何時執(zhí)行這些程序。 第 21頁 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE amp。 ECONOMICS （二）審計程序的性質(zhì) 進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的 目的和
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