【文章內(nèi)容簡介】 控制，注冊會計師以下結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠校? BC ）。、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報 ，以下做法正確的有（ ABCD ）。C檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章是否由不同人員保管D檢查各種票據(jù)是否由專人保管，是否對購買和領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行登記，擬采用以實質(zhì)性程序為主的總體審計方案，以下所設(shè)計的程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（ ABC ）。A檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與原始憑證的內(nèi)容和金額是否相符 B進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤C分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理 D檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)采用以下（ CD ）做法。 ，實施突擊性檢査 （ ABD ）。A出納員 B會計主管人員 C內(nèi)部審計人員 D監(jiān)盤的注冊會計師，如發(fā)現(xiàn)以下（ BCD ）事項，應(yīng)修改審計計劃，增加實質(zhì)性程序。 ，以下程序中屬于實質(zhì)性程序的有（ BD ）。 ，針對被審計單位的銀行存單，以下所實施的審計程序恰當(dāng)?shù)挠校?ABCD ）。，檢查是否與賬面記錄金額一致，檢查開戶證實書原件，檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件，所函證項目應(yīng)包括（ ABCD ）。 （ ABD ）。 四、判斷題 （7183）71．注冊會計師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實施審查時，應(yīng)以銷售發(fā)票為起點，檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。( )，可以由銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證，也可以反向追查。(√ )，應(yīng)注意審查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期的一致性。（ √ ），或函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證。(√ )，審計師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。(√ ) ，也無法實施替代審計程序，可考慮出否定留意見或無法表示意見的審計報告（ ），如函證，最好采用否定式函證。（ ）(√ )（ ），CPA應(yīng)觀察被審計單位事先制定的盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行。(√ ) 、費用和銷售賬簿的登記工作。(√ )，向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行(√ )五、簡答與分析題 （1525） 。請針對每一審計目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)的一項最佳審計程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。審計項目名稱審計目標(biāo)審計程序營業(yè)收入（1）利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄于利潤表中（3）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄（4）確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間 、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證D. 將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單審計目標(biāo)（1）（2）（3）（4）審計程序 15. 【答案】審計目標(biāo)（1）（2）（3）（4）審計程序CDFB，審計X公司2011年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2011年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2012年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲300 0002012年1月22日購買X公司300 000元貨物屬實，但款項已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙500 0002012年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3）64丙640 0002012年1月19日2011年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售（4）134丁600 000　因地址錯誤，被郵局退回 16.【答案】： （1）檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等； （2）檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等； （3）檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等； （4）考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。 ，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實質(zhì)性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實有關(guān)的管理層的認(rèn)定是什么？ （1）檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件； （2）實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬； （3）查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r； （4）審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。17.【答案】：（1）涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。 （2）涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項認(rèn)定。 （3）涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。 （4）涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 “固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2011年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。 （2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計提折舊僅按實際使用的月份（5～9月）提取。 （3）5月份購入設(shè)備一臺，價值65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。 （4）公司對設(shè)備B采用平均年限法計提折舊。該設(shè)備預(yù)計可使用年限10年，預(yù)計凈殘值率為5％，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10％。 要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。 18.【答案】： （1）注冊會計師應(yīng)關(guān)注X公司對A設(shè)備在2011年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補提折舊。 （2）公司對空調(diào)計提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的，建議其補提折舊。 （3）X公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計提折舊。被審計單位應(yīng)從6月份起計提折舊，注冊會計師應(yīng)建議X公司補提折舊。 （4）X公司計算的B設(shè)備的折舊率不正確，％，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。 8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于208年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存